联盛化学:2023年年度审计报告

审计报告
浙江联盛化学股份有限公司
容诚审字[2024]100Z0830 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京

目 录
序号 内 容 页码
1 审计报告 1-7
2 合并资产负债表 1
3 合并利润表 2
4 合并现金流量表 3
5 合并所有者权益变动表 4
6 母公司资产负债表 5
7 母公司利润表 6
8 母公司现金流量表 7
9 母公司所有者权益变动表 8
10 财务报表附注 9- 103

容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
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容诚审字[2024]100Z0830 号
浙江联盛化学股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了浙江联盛化学股份有限公司（以下简称联盛化学公司）财务报表，
包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利
润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报
表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公
允反映了联盛化学公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年
度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册
会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照
中国注册会计师职业道德守则，我们独立于联盛化学公司，并履行了职业道德方面
的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提
供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对
这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）收入的确认事项

1.事项描述
参见财务报表附注三、26 收入确认原则和计量方法和附注五、33 营业收入及营业成本。
联盛化学的营业收入主要源自精细化学品的销售。2023 年度，联盛化学实现营业收入 66,201.57 万元。由于营业收入为公司关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当对经营成果产生重大影响，收入核算的准确性以及是否确认在恰当的会计期间可能存在潜在错报风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们对联盛化学公司收入确认执行的主要审计程序包括：
（1）了解、评估与销售收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制执行的有效性；
（2）通过抽样检查销售合同，分析评估了与主营业务收入确认有关的控制权的转移时点，进而评估了联盛化学公司主营业务收入的确认政策是否符合企业会计准则的规定；
（3）对收入和成本执行了分析性复核程序，包括按月度对各期毛利率进行比较分析；主要产品各期收入、成本、毛利率比较分析等；
（4）实施细节测试，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、销售回款、出库单、运输单、签收单、出口报关单、提单等，以及获取电子口岸信息，与出口收入账载记录进行比对；
（5）选取样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额，并通过查询主要客户的工商登记信息或公开信息、客户走访等证实交易发生情况；
（6）对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试。
基于上述工作结果，我们认为相关证据能够支持管理层关于收入确认的判断及估计。
（二）存货的存在和计量

1.事项描述
参见财务报表附注三、13 存货和附注五、9 存货。
截至 2023 年 12 月 31 日，联盛化学公司合并财务报表中存货的账面价值为
11,578.20 万元，占当年期末资产总额的 6.88%，存货减值准备余额为 710.82 万元。由于存货是联盛化学的重要资产，且存货跌价准备的计提需要管理层做出重大判断，因此，我们将存货的存在和计量作为关键审计事项。
2.审计应对
我们对联盛化学公司存货的存在和计量执行的主要审计程序包括：
（1）了解联盛化学公司与采购、生产、仓储相关的内部控制，评价相关制度设计是否合理，测试相关制度是否有效执行；
（2）对期末存货执行分析程序，通过了解库存的波动情况、存货周转情况、与当期销售收入匹配情况等程序，判断期末存货的合理性；
（3）实施细节测试，抽样检查与材料采购相关的支持性文件，包括采购合同、采购发票、入库单、采购付款等；
（4）获取主要原材料的市场价格，与联盛化学公司采购价格进行比对，核查是否存在重大趋势不一致情形；
（5）向主要供应商实施函证程序，对采购交易金额和往来余额进行确认；
（6）了解生产工艺流程及成本核算方法，抽样复核计算生产成本归集与分配的一贯性与准确性；
（7）对存货计价进行抽样测试，检查存货发出金额和结存金额的计价准确性；
（8）对期末存货进行监盘，以核实期末存货是否真实存在，账实是否相符，观察是否存在积压、毁损的存货；
（9）获取联盛化学公司存货跌价准备计算表，结合存货监盘情况，重新计算存货可变现净值，分析存货跌价准备计提是否合理。
基于上述工作结果，我们认为相关证据能够支持管理层关于存货的存在和计
量的判断及估计。
四、其他信息
联盛化学公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括联盛化学公司 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估联盛化学公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算联盛化学公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督联盛化学公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对联盛化学公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致联盛化学公司不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就联盛化学公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理