敷尔佳:2023年年度审计报告

哈尔滨敷尔佳科技股份有限公司
审计报告
北京大华审字[2024]001100044 号
北 京 大 华 国 际 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Beijing Dahua International Certified PublicAccountants (Limited Liability Partnership)
哈尔滨敷尔佳科技股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目 录 页 次
一、 审计报告 1-6
二、 已审财务报表
合并资产负债表 1-2
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5-6
母公司资产负债表 7-8
母公司利润表 9
母公司现金流量表 10
母公司股东权益变动表 11-12
财务报表附注 1-67
北京大华国际会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市西城区阜成门外大街 31 号五层 519A [100071]
电话：86 (10) 6827 8880 传真：86 (10) 6823 8100
审 计 报 告
北京大华审字[2024] 001100044号
哈尔滨敷尔佳科技股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了哈尔滨敷尔佳科技股份有限公司(以下简称敷尔佳)
财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了敷尔佳 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财
务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于敷尔佳，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最
为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.收入确认
2.商誉减值
(一)收入确认
1.事项描述
敷尔佳与收入确认相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、（二十三），以及附注五、注释 30。
收入确认是敷尔佳关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们针对收入确认所实施的重要审计程序包括：
（1）了解、评价与销售收入相关的内部控制，并测试其运行有效性；
（2）了解敷尔佳销售业务模式，检查主要客户的销售合同及订单，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定；
（3）采用抽样的方法，检查了与收入确认相关的支持性文件，如销售合同、订单、发货单、物流签收记录、销售发票、回款单等；
（4）对于经销业务以及代销业务收入，采用抽样方法，向客户函证了交易额、回款金额等信息；
（5）对于第三方平台直营业务收入，获取平台账单、账户流水以及物流信息进行订单数据分析；
（6）针对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，评
价相关收入是否已记录于恰当的会计期间；
（7）执行分析性复核程序，对销售收入及毛利率变动合理性进行分析；
（8）检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否恰当。
根据已执行的审计工作，我们认为收入确认符合敷尔佳的会计政策。
(二)商誉减值
1.事项描述
敷尔佳与商誉减值相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、（十七），以及附注五、注释 13。
管理层至少应当在每年终了对商誉进行减值测试，并依据商誉减值测试的结果调整商誉的账面价值。由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所作的估计和采用的假设。这些估计均存在不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的包含商誉的资产组或资产组组合可收回金额产生重大影响。由于商誉金额重大，且商誉减值测试中需要管理层作出重大判断，因此，我们将商誉减值确定为关键审计事项。
2.审计应对
我们针对商誉减值执行的重要审计程序包括：
（1）了解、评价与商誉减值测试相关的关键内部控制，并测试其运行有效性；
（2）复核管理层对商誉所在资产组的划分是否合理，商誉账面价值的分摊是否恰当；
（3）评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质及
客观性；
（4）复核商誉减值测试所采用的评估方法、关键假设是否恰当，测试过程是否准确；
（5）评估管理层对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。
根据已执行的审计工作，我们认为管理层在商誉减值测试中作出的判断是恰当的。
四、其他信息
敷尔佳管理层对其他信息负责。其他信息包括 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
敷尔佳管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，敷尔佳管理层负责评估敷尔佳的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算敷尔佳、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督敷尔佳的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对敷尔佳持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致敷尔佳不能持续经营。

5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是
否公允反映相关交易和事项。
6．就敷尔佳中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审
计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审
计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事
项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺
陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声
明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其
他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表
审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些
事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如
果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利
益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
北京大华国际会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
（项目合伙人） 李政德
中国·北京 中国注册会计师：
张璐云
二〇二四年四月二十四日
合并资产负债表
2023年12月31日
编制单位：哈尔滨敷尔佳科技股份有限公司 （除特别注明外，金额单位均