徐工机械:2023年年度审计报告

徐工集团工程机械股份有限公司
审计报告
苏亚审〔2024〕800 号
审计机构：苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)
办公地址：南京市建邺区泰山路 159 号正太中心 A 座 14-16 层
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苏亚金诚会计师事务所(特 殊)
普通合伙
苏 亚 审〔2024〕800 号
审 计 报 告
徐工集团工程机械股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了徐工集团工程机械股份有限公司（以下简称“徐工机械”）财务报表，
包括 2023 年 12 月 31 日的合并资产负债表及资产负债表，2023 年度的合并利润表及利
润表、合并现金流量表及现金流量表、合并所有者权益变动表及所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允
反映了徐工机械 2023 年 12 月 31 日的财务状况以及 2023 年度的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于徐工机械，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

1.工程机械板块收入确认
请参阅财务报表附注三“重要会计政策和会计估计”注释二十六所述的会计政策及附注五“合并财务报表主要项目注释”注释 52。
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
我们针对工程机械板块收入确认执行的主要
审计程序包括：
（1）了解和评价与工程机械设备销售收入确
认有关的关键内部控制设计的有效性，并测试
客户签收及收入确认等关键控制执行的有效
性；
（2）检查主要客户的合同，识别合同包含的
徐工机械主营业务收入主要系 各项履约义务，确定并评价履约义务的履约时工程机械产品的销售收入。2023 年度 点，识别与商品控制权转移及退货权等有关的实现主营业务收入 882.82 亿元，较 条款，评价徐工机械收入确认政策是否符合企
2022 年度下降 20.03 亿元。 业会计准则的要求；
基于收入是徐工机械关键业绩 （3）选取样本检查销售合同、入账记录、客指标之一，产生错报的固有风险较 户签收记录或出口报关单，检查徐工机械收入高，因此我们将工程机械板块收入确 确认是否与披露的会计政策一致；
认确定为关键审计事项。 （4）分机械产品类型对收入及毛利率执行分
析程序，判断收入及毛利率变动的合理性；
（5）选取部分客户，向其函证 2023 年度的销
售额；
（6）就资产负债表日前后记录的收入交易，
选取样本检查客户签收记录或出口报关单、核
对销售合同，确认徐工机械的收入确认是否记
录于恰当的会计期间。
2.应收账款坏账准备
请参阅财务报表附注三“重要会计政策和会计估计”注释十一所述的会计政策及附注五“合并财务报表主要项目注释”注释 4。

关键审计事项 在审计中如何应对该事项
我们针对应收账款坏账准备执行的主要审计
程序包括：
（1）了解和评价管理层就客户信用控制相关
的关键内部控制设计的有效性，并测试徐工机
械信用政策、应收账款跟踪及收回、坏账准备
的计提等关键控制执行的有效性；
截至 2023 年 12 月 31 日，徐工
（2）获取各类应收账款的逾期账龄、坏账准
机械应收账款余额为 457.41 亿元，
备计提等资料，评价应收账款坏账准备的计算
计提坏账准备 57.43 亿元，应收账款
方法是否正确；
账面价值 399.98 亿元，账面价值占
（3）选取样本检查与应收账款余额相关的销
资产总额的 24.69%。
售合同、销售发票、签收记录，评价按逾期账
由于管理层在确定应收账款坏
龄组合计提坏账准备的应收账款的逾期账龄
账准备时，需要在考虑有关过去事
划分是否恰当；分析应收账款坏账准备会计估
项、当期状况及对未来经济状况预测
计的合理性，并复核逾期账龄划分的准确性；
的基础上运用重大会计估计和判断，
（4）对于单项计提坏账准备的应收账款,选取
因此，我们将应收账款坏账准备确定
样本复核管理层对预计未来可收回金额作出
为关键审计事项。
估计的依据，包括客户信用记录、抵押或质押
物状况、违约或延迟付款记录及期后实际还款
情况；
（5）选取部分客户，检查期后回款情况，验
证管理层对应收账款坏账准备会计估计的合
理性。
四、其他信息
徐工机械管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括徐工机械 2023
年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存
在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。在编制财务报表时，管理层负责评估徐工机械的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算徐工机械、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督徐工机械的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，
就可能导致对徐工机械持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致徐工机械不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就徐工机械中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非