华发股份:珠海华发实业股份有限公司会计核算制度(2024年修订)

珠海华发实业股份有限公司
会计核算制度
（2024 年修订）

目 录

第一章 总 则 ...... 3
第二章 会计核算原则和核算规范...... 3
第三章 主要会计政策和会计估计...... 8
第四章 财务会计报告 ...... 88
第五章 附 则 ...... 91
第一章 总则
第一条 制定依据
为规范珠海华发实业股份有限公司（以下简称“华发股份”或“本公司”“公司”）会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及其应用指南、准则解释，国家有关法律法规以及华发股份《公司章程》《财务管理制度》等的相关规定，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条 适用范围
本制度适用于公司总部及其纳入合并范围内的各分、子公司和其他经济实体（以下简称“下属企业”）。
第二章 会计核算原则和核算规范
第三条 持续经营
公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。持续经营是指在可以预见的将来，公司将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
第四条 记账基础和记账方法
公司会计核算以权责发生制为记账基础，采用借贷记账法记账。
第五条 计量原则

公司在对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素进行计量时，除投资性房地产及某些金融工具以公允价值计量外，一般以历史成本作为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的资产减值准备。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
第六条 会计分期
公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度和中期。公司会计年度自公历 1 月 1
日起至 12 月 31 日止。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
第七条 营业周期
公司主要业务为房地产开发，房地产行业的营业周期通常从购买土地起到房产开发、销售变现及竣工交付，一般在12 个月以上，具体周期根据开发项目情况确定，并以其营业周期作为资产和负债的流动性划分标准；除房地产行业以外的其他经营业务，营业周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标准。
第八条 记账本位币

公司采用人民币为记账本位币。境外子公司以其经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币，编制财务报表时折算为人民币。
第九条 会计信息质量要求
公司的会计确认、计量和报告，应当遵循以下基本原则：
（一）可靠性
公司应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
（二）相关性
公司提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
（三）可理解性
公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
（四）可比性
公司提供的会计信息应当具有可比性。同一公司不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。
公司合并范围内各成员单位发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用本制度规定的会计政策，确保会计信
息口径一致、相互可比。
（五）实质重于形式
公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
（六）重要性
公司提供的会计信息应当反映与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
财务报告中提供的会计信息的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据公司所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。
（七）谨慎性
公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
（八）及时性
公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
第十条 会计科目设置
公司以《企业会计准则——应用指南》为依据，统一设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计指标汇总，以及对外提供规范统一的财务会计报告的前提下，可以根据公司实际经营情况及财务信息管理系统的需要自行增设、减
少或合并调整某些会计科目。明细科目的设置除会计准则已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要，自行规定。
第十一条 会计核算程序
会计核算程序采用记账凭证科目汇总核算的方法和程序。
公司发生的经济业务应按规定及时填制会计凭证，登记会计账薄，编制会计报表，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。企业对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。
财务人员在填制会计凭证、登记账簿时，应当同时填列会计科目的名称和编号，摘要简要明晰，涉及现金收支的凭证应同时定义现金收支所涉及的现金流量表科目。
第十二条 会计信息化
公司及下属企业全面实行会计信息化，统一使用公司建设的财务信息管理系统进行电算化账务处理。公司实行会计信息化应符合财政部印发的《企业会计信息化工作规范》的相关规定。

第三章 主要会计政策和会计估计
第十三条 企业合并的会计处理方法
（一）分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理
A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
（二）同一控制下的企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。
本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或
资产金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的，调整留存收益。
通过多次交易分步实现的同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日，长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益。
（三）非同一控制下的企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控制下的企业合并。
购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期。同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的转移：

1、企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。
2、企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。
3、已办理了必要的财产权转移手续。
4、本公司已支付了合并价款的大部分（支付比例通常大于 50%），并且有能力、有计划支付剩余款项。
5、本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。
本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合
并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益。
（四）为合并发生的相关费用
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。
第十四条 控制的判断标准和合并财务报表的编制方
法
（一）控制的判断标准
控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
本公司在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，本公司会进行重新评估。相关事实和情况主要包括：
（1）被投资方的设立目的。
（2）被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决
策。
（3）投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动。
（4）投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报。
（5）投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
（6）投资方与其他方的关系。
（二）合并范围
合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，不仅包括根据表决权（或类似权利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排确定的结构化主体。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
（三）合并程序
本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。本公司编制合并财务报表