慈星股份:天健会计师事务所(特殊普通合伙)关于宁波慈星股份有限公司的2023年年报问询函专项说明

目 录

一、关于坏账核销......第 1—3 页
二、关于应收账款余额变动与坏账计提......第 3—8 页
三、关于存货跌价计提......第 8—16 页
四、关于分期收款业务的合理性......第 16—20 页
五、关于本期固定资产的处置或报废......第 20—23 页六、关于关于向控股股东出售北方广微股权及相应债权………第 24—29 页
七、关于固定资产减值准备计提的充分性......第 29—31 页
八、关于买方信贷......第 31—33 页
九、关于存贷双高......第 33—36 页
十、附件：应收款项核销明细表......第 37—41 页
问询函专项说明
天健函〔2024〕441 号
深圳证券交易所：
由宁波慈星股份有限公司（以下简称慈星股份公司或公司）转来的《关于对宁波慈星股份有限公司的 2023 年年报问询函》（创业板年报问询函〔2024〕第21 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、关于坏账核销
年报显示，你公司本期核销无法收回应收账款 1,104.74 万元，核销无法收
回其他应收款 20,605.73 万元，核销无法收回一年内到期的非流动资产 124.83万元。请你公司说明上述核销款项的形成背景及时间、欠款方名称、相关交易累计回款情况、是否已采取诉讼追偿措施、核销前已计提坏账准备的金额、无法收回的原因及合理性，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间。请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第二条）
回复：
(一) 情况说明
1. 公司本期核销应收款项的总体情况
根据企业会计准则及公司《坏账核销管理办法》，为真实反映公司财务状况，2023 年末，公司对经营过程中长期未收且追收无果的部分应收款项进行清理，予以核销。
公司 2023 年度累计核销公司无法收回应收账款坏账 1,104.75 万元，无法收
回其他应收款坏账 20,605.74 万元，无法收回一年内到期的非流动资产坏账124.83 万元，总计无法收回应收款项坏账 21,835.32 万元。上述应收款项主要
系公司通过买方信贷模式和委托贷款模式销售电脑横机而形成的公司应收客户 的买方信贷代偿款、委托贷款欠款以及赊销模式下销售电脑横机产生的应收客户 货款。核销款项的具体性质、账龄情况、客户数量、合同金额、核销金额及核销 前已计提坏账准备的金额总体情况如下：
单位：名，万元
款项性质 款项账龄 客户数量 合同金额 核销金额 坏账计提金额
3 年内
4-5 年
买方信贷代偿款 5-9 年
9 年以上 216 55,883.32 19,396.90 19,396.90
合计 216 55,883.32 19,396.90 19,396.90
3 年内
4-5 年
委托贷款欠款 5-9 年
9 年以上 37 4,920.20 1,208.83 1,208.83
合计 37 4,920.20 1,208.83 1,208.83
3 年内 1 9.60 5.60 5.60
4-5 年 2 131.40 64.80 64.80
赊销模式的应收货款 5-9 年 10 3,808.78 269.49 269.49
9 年以上 11 15,143.89 889.70 889.70
合计 24 19,093.67 1,229.58 1,229.58
总计 277 79,897.19 21,835.32 21,835.32
注 1：加计尾差系四舍五入差异
注 2：因存在同一客户对应多种销售模式，故合计客户数量多于实际客户数
量 268 名
公司于 2023 年度核销的应收款项账龄大部分在 9 年以上，其中买方信贷代
偿款以及委托贷款核销金额占应收款项总核销金额的比例为 94.37%。公司业务 人员针对上述应收款项，经与对方对账并催款未果后，通过远程锁机、多次发送 对账函、催款函等手段加强对应收账款的催收，并且通过提起诉讼等法律程序进 行催收，通过协商机器抵偿、参与破产分配追回损失，维护公司权益。通过履行 前述方式对应收账款实施催收程序后，对于确实无法收回且前期已全额计提减值 准备的应收款项的余额进行了核销，符合公司坏账核销管理办法。

本期核销的应收款项全部为公司实际业务所产生，上述核销的应收款项已全额计提坏账准备，其中 2023 年计提的坏账准备为 5.6 万元，其余坏账准备金额均为以前年度计提。
公司本期核销应收款项符合企业会计准则和相关政策的要求，核销依据充分，且欠款方与公司和公司实际控制人、控股股东及其关联方不存在关联关系，不存在损害公司和股东利益的情况。
2. 公司本期核销应收款项的具体情况
公司本期核销的应收款项共涉及 268 名客户，应收款项的欠款方名称、相关交易累计回款情况、已采取的追偿措施、核销前已计提坏账准备的金额、无法收回的原因及合理性，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与公司发生交易的最早时间等具体信息，详见附件。
(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 获取公司对于坏账核销的内部控制制度，评价公司内控制度是否完善；
2.了解公司本期坏账核销原因，评价坏账核销原因是否具有商业合理性；
3. 核对核销金额与账面记录金额是否一致。
(三) 核查结论
经核查，我们认为：坏账核销原因充分合理。
二、关于应收账款余额变动与坏账计提
年报显示，公司应收账款期末余额为 59,799.44 万元，较期初减少 31.31%，
账龄 2 年以上应收账款余额为 22,086.18 万元，期末累计计提坏账准备10,751.91 万元，应收账款坏账计提比例较期初增加 5.91 个百分点。请你公司：
（1）说明应收账款与收入变动趋势差异较大的原因及合理性，列示并分析公司本期前十大客户的销售收入以及前十大应收款账款单位回款金额的差异情况，其中是否存在第三方代客户回款的情况，回款是否真实。
（2）说明应收账款余额减少，但坏账计提比例大幅增加的合理性，列示公司账龄 2 年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、长期未回款的原因及合理性，是否存在回款障碍。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第三条）

回复：
(一) 情况说明
1. 说明应收账款与收入变动趋势差异较大的原因及合理性，列示并分析公
司本期前十大客户的销售收入以及前十大应收款账款单位回款金额的差异情况，
其中是否存在第三方代客户回款的情况，回款是否真实
公司主要从事纺织横机行业，本行业有客户分散、规模小等特点，故较多同
行业公司采用分期收款的信用政策，为了维持公司产品的市场竞争力，公司亦开
始逐步实施以分期收款形式为主的信用政策，公司将分期收款合同对应的应收款
根据到期时间分别在长期应收款及一年内到期的非流动资产列报。近年来，随着
公司分期收款销售规模的扩大，长期应收款（含一年内到期的非流动资产，下同）
余额逐渐增加。
截至 2023 年 12 月 31 日，慈星股份公司应收账款和长期应收款账面余额合
计为人民币 138,714.92 万元，较上年上涨 3.25%，公司 2023 年度营业收入较上
年上涨 6.90%，因销售产生的整体应收货款与收入变动幅度基本一致。
公司 2023 年度前十大客户销售收入及相应回款情况如下所示：
单位：万元
客户名称 业务类别 2023 年度 期末余额 列报科目 本期累计 备注
营业收入 回款金额
广安鑫鸿建设工程有 政府招商引资的平
限责任公司 横机业务 7,407.08 976.50 应收账款 8,288.50 台企业，回款能力较
强
上海玄霆娱乐信息科 移动互联 5,991.37 179.53 应收账款 7,107.31 公司长期合作的小
技有限公司 网业务 说阅读业务客户
山东壹线衣科技有限 横机业务 5,840.35 4,723.89 应收账款 2,000.00 按合同约定回款
公司
2,146.05 应收账款
苏州裕人针纺织有限 横机业务 5,409.85 1,016.00 长期应收款 5,184.68 存在分期收款销售，
公司 按合同约定回款