ST世龙:大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于对江西世龙实业股份有限公司2023年年报问询函中相关事项的说明

江西世龙实业股份有限公司
2023 年年报问询函中相关事项的说明
大华核字[2024]0011013896 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
江西世龙实业股份有限公司
2023 年年报问询函中相关事项的说明
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一、 关于江西世龙实业股份有限公司2023年年报问询函中 1-14
相关事项的说明

大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
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关于江西世龙实业股份有限公司
2023 年年报问询函中相关事项的说明
大华核字[2024] 0011013896 号
深圳证券交易所上市公司管理二部：
由江西世龙实业股份有限公司转来的《关于对江西世龙实业股份有限公司2023 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第 100 号）奉息，我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的江西世龙实业股份有限公司（以下简称“世龙实业”、“公司”）相关财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：
问题 1、报告期末，你公司应收票据金额 4.56 亿元，较期初增长 155.06%，
均为银行承兑票据；应收账款按账龄披露期末账面余额为 2.4 亿元。其中账龄 3
年以上余额 1.64 亿元，占比 68.39%，本期计提减值准备 199.2 万元；应收款项
融资金额 4,487.46 万元，较期初下降 35.41%。期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收款项融资终止确认金额 2.11 亿元。
请年审会计师说明针对应收票据、应收账款、应收款项融资采取的审计程序、获取的审计证据及结论
回复：
1、年审会计师执行的核查程序：
（1）评价和测试公司销售内部控制制度，获取相关的内部控制文件及执行单据，确认相关的关键内部控制设计及运行的有效性；
（2）获取公司主要客户的销售合同，分析其销售政策是否有重大变化；
（3）分析复核公司的信用政策及公司的信用评级文件；
（4）分析复核公司应收账款变动明细表、应收票据备查簿；
（5）对公司主要的应收账款及票据回款进行函证；
（6）抽查核对主要客户重大交易涉及的合同、发票、出库单、签收单等。
（7）对公司应收票据实施细节测试检查及盘点程序等。
2、年审会计师核查意见：
经核查，我们认为：
公司客户出于自身的资金管理使用银行承兑汇票结算货款较多，公司收到客户票据后大部分已背书转让给供应商，未造成公司大额的资金占用，期后大部分票据均已到期且正常承兑，未发生坏账纠纷等风险；公司收取客户的银行承兑汇票，不存在出票人与背书对象为同一方控制或存在关联关系的情形；
公司应收账款账面余额的减少幅度（22.32%）与营业收入的减少幅度（19.33%）基本匹配，应收账款 3 年以上占比较高主要是已单项计提坏账准备的上海涌垦及如东泰邦两家客户期末应收款项造成的，剔除这家公司后，公司 3 年以上的应收账款占比较低。同时公司的应收账款的坏账计提是充分的，与同行业上市公司相比处于合理水平。期末公司前五名应收账款所涉及的客户与公司不存在关联关系。
公司应收款项融资主要核算 6+9 银行承兑汇票，由于其信用水平较高，公司在背书或贴现时终止确认，符合企业会计准则的规定。
问题 2、报告期末，你公司货币资金金额 1.65 亿元，较期初增长 7.23%。
短期借款余额 1.31 亿元，较期初增长 17.35%；一年内到期的非流动负债金额1.39 亿元，较期初增长 146.49%；长期借款余额 5,002.93 万元，较期初下降69.71%。报告期内，财务费用 1,285.21 万元，同比增长 0.85%。
请年审会计师说明结合对货币资金、理财产品等执行的审计程序，获取银行询证函回函的数量、金额、比例，是否覆盖公司所有银行账户，是否发现存放及收支异常、其他使用受限或被第三方使用或归集等情形等。
回复：
1、年审会计师执行的核查程序：
（1）评价和测试公司资金收付方面相关内部控制制度，获取相关的内部控
制文件及执行单据，确认相关的关键内部控制设计及运行的有效性。
（2）获取资产负债表日的库存现金明细表，制定监盘计划，确定监盘时间，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，检查是否一致。
（3）抽查大额库存现金收支，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间、是否经过授权批准等项内容。
（4）取得和编制库存现金及银行存款明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符，检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
（5）选取交易金额与期末余额较大的银行账户，获取银行对账单，执行大额银行收支双向测试检查程序，检查银行对账单是否与银行存款日记账记录金额是否一致。
（6）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节项目是否合理，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
（7）获取公司所有银行账户声明书，并检查公司在所有金融机构开立账户的情况，对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函，并评价函证结果，检查公司账面余额与银行函证结果是否存在差异并调查不符事项。
（8）检查银行存款收支的截止是否正确，选取资产负债表日前后的记账凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，检查是否存在跨期收支事项。
（9）获取公司征信报告，核对有关信息与财务报表的相关信息是否一致等。
2、年审会计师核查意见：
经核查，我们已对公司 34 家银行金融机构实施了函证程序，并已 100%全部
取得回函，获取的银行询证函回函的数量、金额、比例，已覆盖公司所有银行账户，未发现存放及收支异常、其他使用受限或被第三方使用或归集等情形等。
问题 5、年报显示，你公司分行业毛利率中，化工行业毛利率为 10.49%，
较上年同期下降 7.3%；分产品毛利率中，AC 系列产品毛利率为 5.02%，较上年
同期下降 7.04%，氯碱系列产品毛利率为 27.74%，较上年同期下降 6.49%。出口销售收入 3.3 亿元，占营业收入的 15.79%。
（二）请补充说明出口外销收入中主要客户情况，包括但不限于客户名称、所属国家及地区、主营业务、与你公司开展业务的时间、近三年交易金额、报告期末应收账款余额、账龄、截至目前回款情况等。请年审会计师说明针对国外营业收入所执行的审计程序，获取的审计证据是否充分。
回复：
1、外销客户主要情况如下表：

单位：元
与公司开展 报告期末应收 截止 2024 年 3
客户名称 所属国家 主要业务 业务时间 2023 年交易金额 2022 年交易金额 2021 年交易金额 账款余额 账龄 月31日回款金 备注
额
一年以内，其中
客户一 土耳其 AC 发泡剂 10 年以上 35,550,085.77 33,499,842.03 34,406,799.53 35.42信用期内：35.42 35.42
元
公司车
一年以内，其中 间改造
客户二 韩国 AC 发泡剂 10 年以上 35,129,487.47 39,225,325.61 3,998,750.77 信用期内： 3,998,750.77 2021 年