首创环保:审计报告

北京首创生态环保集团股份
有限公司
审 计 报 告
大信审字[2025]第 1-02959 号
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.

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审计报告
大信审字[2025]第 1-02959 号
北京首创生态环保集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了北京首创生态环保集团股份有限公司（以下简称“首创环保公司”）的财务
报表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度的合并及母公司利润表、
合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了
首创环保公司 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2024 年度的合并及母公司经
营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于首创环保公司，并履行了职业道德方面的其他责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.应收账款预期信用损失的评估
2.无形资产-特许经营权入账价值的确定

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(一)应收账款预期信用损失的评估
1.事项描述
首创环保公司与应收账款预期信用损失相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、（十二），附注五、（三）。
2024 年 12 月 31 日，首创环保公司应收账款余额为人民币 1,571,505.14 万元，管理层
确认了人民币 105,600.26 万元的坏账准备。应收账款净值占合并总资产的 13.18%。
应收账款坏账准备余额反映了管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计。管理层将自初始确认后信用风险已显著增加或确认已发生信用减值的应收账款按照单项来评估预期信用损失。剩余应收账款基于共同的信用风险特征及账龄分析进行分组，以衡量预期信用损失。计算预期信用损失时，选择计算模型基于历史账龄分析、现有市场状况及前瞻性调整的经济指标，这一过程涉及管理层对关键参数和假设的重大判断。
由于应收账款的预期信用损失的固有风险重大，评估具有高度不确定性，所使用的关键假设和估计涉及管理层的主观判断，且应收账款的余额重大，我们在审计中予以重点关注，因此我们将应收账款预期信用损失的评估作为关键审计事项。
2.审计应对
我们执行了以下程序应对关键审计事项:
（1）了解并测试与应收账款预期信用损失评估的关键内部控制的设计和执行的有效性。评估重大错报的固有风险；
（2）评估以前期间管理层对应收账款预期信用损失的追溯性复核的评估结果，以评价管理层作出估计的流程的有效性；
（3）考虑客户的特征及性质，以评估管理层采用的预期信用损失方法和模型的适当性；
（4）对管理层评估的预期信用损失的合理性进行评估，包括考虑客户按单项以及组合分类的合理性，并选取样本测试应收账款的组合分类的准确性。我们采用抽样的方法，测试了管理层对应收账款的账龄分析的准确性；
（5）检查预期信用损失计算的准确性；

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（6）对重要的应收账款执行独立函证程序，对于未回函的客户实施替代程序，结合期后回款情况检查、评价管理层对坏账准备计提的合理性。
(二)无形资产-特许经营权入账价值的确定
1.事项描述
首创环保公司与无形资产-特许经营权相关的会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三、（二十一），附注五、（十八）。
截至 2024 年 12 月 31 日，首创环保公司无形资产-特许经营权中污水处理特许经营权及
自来水经营权原值 4,652,368.35 万元。特许经营权主要系 PPP 项目形成，构成公司重大资产，其入账价值的确定需要管理层作出重大判断和假设，因此我们将无形资产-特许经营权入账价值的确定识别为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于无形资产-特许经营权入账价值的确定所实施的重要审计程序包括：
（1）了解、评价与特许经营权的取得和会计处理相关的内部控制，并测试其运行有效性；
（2）获取项目特许经营权协议，对交易及履约情况进行复核；
（3）获取商业运行批复或检查协议约定的正式运营条件，复核结转无形资产的时点是否符合《企业会计准则》的规定；
（4）取得政府投资批复、施工结算等文件，核查工程实际支出及项目概算执行情况，复核无形资产初始入账价值。
四、其他信息
首创环保公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括首创环保公司2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

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结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估首创环保公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算首创环保公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督首创环保公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

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