舒泰神:舒泰神(北京)生物制药股份有限公司资产减值准备计提及核销管理制度

舒泰神（北京）生物制药股份有限公司
资产减值准备计提及核销管理制度
第一章 总 则
第一条 为了规范舒泰神（北京）生物制药股份有限公司（以下简称“公司”）资产减值准备计提和核销管理，维护公司股东和债权人的合法权益，同时为确保公司财务报表真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，有效防范和化解公司资产损失风险，依据《企业会计准则》、《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第 2 号——创业板上市公司规范运作》等相关法律、法规、规范性文件的要求，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条 本制度所称资产包括金融资产（含以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、应收款项等）、存货、长期资产
（含长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、商誉及其他长期资产）等。
第三条 资产减值，是指资产（或资产组，下同）的未来现金流量净值、可变现净值或可收回金额低于其账面价值；资产减值准备计提，是指可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为减值准备金
额。
第四条 资产核销，是指经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行的各项处理工作。

第五条 本制度适用于公司及全资子公司、控股子公司的资产减值准备计提、资产损失确认及核销管理，公司或子公司制度另有规定的除外。
第二章 资产减值认定的一般原则
第六条 资产存在下列迹象之一的，表明可能存在减值，应当进行减值测试：
（一）资产的市价大幅下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；
（二）公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司产生不利影响；
（三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产的可回收金额大幅度降
低；
（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
（六）公司内部报告的证据证明资产的经济绩效已经低于或者将低于预
期；
（七）金融资产的债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
（八）金融资产的债务人发生严重财务困难；
（九）金融资产无法在活跃市场继续交易或因其他原因难以收回投资成
本；

（十）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
第七条 公司应当根据实际情况，认定资产可能发生减值的迹象。有合理证据表明资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产可收回金额(或可变现净值、或预计未来现金流量现值)。
第三章 资产减值准备的计提
第八条 根据公司的实际情况，本制度对公司经营过程中主要资产减值准备的计提进行了规范，未作出规范的项目发生减值的，可根据本制度规定的程
序，参照《企业会计准则》等有关法律法规的规定进行处理。
第九条 金融资产减值准备的计提
（一）以摊余成本计量的金融资产的计提：
以摊余成本计量的金融资产以预期信用损失为基础，确认损失准备。信用损失定义为：企业按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。发生减值时应注意：
1、应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
2、预计未来现金流量现值应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除）。原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。对于浮动利率贷款、应收款项或持有至到期投资，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现
行实际利率作为折现率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。
3、对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产减值准备计提：
资产负债表日，企业应当以预期信用损失为基础， 对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理并在其他综合收益中确认其损失准备，同时将减值损失或利得计入当期损益，且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
（三）应收款项坏账准备的计提：
对于因销售产品或提供劳务而产生的应收款项，公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。对其他类别的应收款项，公司在每个资产负债表日评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果某项金融工具在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始确认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融工具的信用风险显著增加。
如果信用风险自初始确认后未显著增加，处于第一阶段，公司按照未来 12个月内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后已显著
增加但尚未发生信用减值，处于第二阶段，公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；应收款项自初始确认后已发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。
应收账款以账龄作为信用风险特征。对于划分为账龄组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
账 龄 应收账款计提比例
三个月以内（含三个月，以下同） 1%
三个月至六个月 5%
六个月至一年 10%
一至二年 20%
二至三年 50%
三年以上 100%
应收款项在确认减值损失后，如公司取得客观证据表明该资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的摊余成本。
第十条 存货跌价准备的计提
资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

存货可变现净值按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定；以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转
回，转回的金额计入当期损益。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备。
第十一条 长期股权投资减值准备的计提
（一）出现下列情况时，表明长期股权投资出现减值迹象，应对其计提减值准备：
1、由于被投资单位经营状况变化等原因，导致其预期可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预见的未来期间内不可能恢复。
2、被投资企业发生严重亏损或持续亏损。
3、被投资企业发生清理、整顿，不能持续经营。
4、其他导致长期股权投资可收回金额在一定期限内无法恢复的情况。
（二）长期股权投资减值准备的计提范围包括长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，如没有明确清收计划且在可预见的未来期间不准备收回的长期债权等。
（三）按照《企业会计准则》规定，长期股权投资发生减值的，按其账面价值高于可收回金额的差额计提长期股权投资减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。对于采用成本法核算的、在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值按其账面价值高于未来现金流量现值的金额确
定。

（四）长期股权投资减值准备一经确认，不予转回。
第十二条 固定资产减值准备的计提
（一）如果存在固定资产市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象的，则估计其可收回金额。固定资产发生减值的，按账面价值与可收回金额的差额，确定减值准备计提金额，计入当期损益。
（二）固定资产发生减值的，进行单项减值测试，按单项计提。
（三）难以对某项固定资产进行单项可收回金额估计或某项固定资产不能脱离其他资产产生独立现金流的，可以资产组为基础测试并计提减值准备。
（四）固定资产减值准备一经确认，不予转回。
第十三条 在建工程减值准备的计提
（一）在建工程发生减值的，按账面价值与可收回金额的差额，确定减值准备计提金额，计入当期损益。
（二）在建工程发生减值的，按单项资产进行减值测试和减值准备计提。
（三）难以对某项在建工程进行单项可收回金额估计或某项在建工程不能脱离其他资产产生独立现金流的，可以资产组为基础测试并计提减值准备。
（四）在建工程减值准备一经确认，不予转回。
第十四条 无形资产减值准备的计提
（一）期末账面的各项无形资产，如果由于该项无形资产已被其他新技术所替代，使其为公司创造经济效益的能力受到重大不利影响，或该项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复，或其他足以证明该项无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形的，应计提无形资产减值准备。

（二）无形资产发生减值的，按账面价值与可收回金额的差额，确定减值准备计提金额，计入当期损益。无形资产减值准备按单项进行减值测试并计提。
（三）无形资产不能独立于其他资产产生独立现金流的，以无形资产和所关联资产合并作为资产组，并以此为基础进行减值测试和减值准备计提。
（四）无形资产减值准备一经确认，不予转回。
第十五条 商誉减值准备的计提
非同一控制下企业合并所形成的商誉，应当在每年年度终了结合与相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，如果存在减值迹象的，应当计提减值准备。
每年年度终了先对在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。
公司应当按照《企业会计准则》和证监会相关规定，结合可获取的内部与外部信息，合理判断并识别商誉减值迹象。当商誉所在资产组或资产组组合出现减值迹象时，公司应当及时进行商誉减值测试，并恰当考虑该减值迹象的影响。公司应当合理区别并分别处理商誉减值事项和并购重组相关方的业绩补偿事项，不得以业绩补偿为由，不进行商誉减值测试。

上述资产减