中国国航:德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)关于中国国际航空股份有限公司2023年度向特定对象发行A股股票的财务报告及审计报告

中国国际航空股份有限公司
财务报表及审计报告
2023年12月31日止年度

中国国际航空股份有限公司
目 录
页 次
一、审计报告 1 - 6
二、已审财务报表
1.合并资产负债表 1 - 3
2.合并利润表 4 - 5
3.合并股东权益变动表 6 - 7
4.合并现金流量表 8 - 9
5.公司资产负债表 10 - 11
6.公司利润表 12
7.公司股东权益变动表 13
8.公司现金流量表 14 - 15
9.财务报表附注 16 - 141
财务报表补充资料
1.非经常性损益明细表
2.按中国企业会计准则及国际财务报告准则编报差异调节表
3.净资产收益率和每股收益

审计报告
德师报(审)字(24)第P02372号
(第1页，共6页)
中国国际航空股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了中国国际航空股份有限公司(以下简称“中国国航”)的财务报表，包括2023年12月31日的合并及公司资产负债表，2023年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了中国国航2023年12月31日的合并及公司财务状况以及2023年度的合并及公司经营成果和合并及公司现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中国国航，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1. 飞机退租大修准备计提
事项描述
如财务报表附注五、27所示，于2023年 12 月 31 日，中国国航计提租赁飞机退租大修准备
的余额为人民币13,738,819千元，对财务报表具有重要性。

审计报告 (续)
德师报(审)字(24)第P02372号
(第2页，共6页)
三、关键审计事项 (续)
1. 飞机退租大修准备计提 (续)
事项描述 (续)
如财务报表附注三、28及30所示，中国国航持有以租赁方式租入的若干飞机，根据相关租赁协议，中国国航需要对其定期开展维修工作，以保证租赁期满归还飞机时达到约定状态。为此，中国国航须在每个资产负债表日估计该等租入飞机的大修准备，并在租赁期间内确认该项成本。管理层在估计该等飞机退租大修准备时，需对包括飞机的预计使用情况和预计维修成本等各项可变因素及假设进行评估，涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将飞机退租大修准备计提识别为关键审计事项。
审计应对
我们对飞机退租大修准备计提执行的审计程序主要包括：
测试和评价中国国航与计提该等飞机退租大修准备相关的关键内部控制；
根据相关租赁合同条款并考虑历史维修记录，评价管理层估计飞机退租大修准备所采用
的方法和关键假设的适当性；
通过将以前年度管理层采用的假设与其实际结果的比较对飞机退租大修准备计提进行追
溯复核，以评价管理层相关假设的合理性；
向负责飞机维修的工程部门管理人员了解飞机的使用模式，获得相关业务数据，执行重
新计算程序，检查管理层按照飞机退租大修准备计提方法计提准备所使用基础数据及计
算的准确性。

审计报告 (续)
德师报(审)字(24)第P02372号
(第3页，共6页)
三、 关键审计事项 (续)
2. 非同一控制下企业合并
事项描述
如财务报表附注六所示，中国国航于2023年3月20日(“合并日”)完成了对山东航空集团有限公司(以下简称“山航集团”)的收购，将山航集团及其子公司纳入合并范围。于合并日，合并成本与可辨认净资产公允价值份额的差额人民币2,995,757千元确认为商誉。该事项为非同一控制下企业合并，交易金额重大，可辨认资产及负债的识别及其公允价值的计量、商誉的计算涉及管理层的判断和估计，因此我们将上述非同一控制下企业合并识别为关键审计事项。
审计应对
我们对上述非同一控制下企业合并执行的审计程序主要包括：
获取并检查相关的收购协议、董事会决议及合并价款支付单据，了解关键交易条款及交
易条件，检查公司章程、股东名册变更完成情况，复核管理层对相关协议条款的理解；
了解和复核管理层对合并日各项可辨认资产及负债确定的方法；
访谈管理层聘任的外部评估专家，了解其相关资质，对其客观性和胜任能力进行评价；
在我们内部估值专家的协助下，评价管理层及外部评估专家对合并日可辨认净资产公允
价值评估中所采用评估方法和关键假设的合理性；
复核该项收购会计处理的适当性，评价收购产生商誉的合理性。

审计报告 (续)
德师报(审)字(24)第P02372号
(第4页，共6页)
四、其他信息
中国国航管理层对其他信息负责。其他信息包括中国国航2023年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
中国国航管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估中国国航的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项(如适用)，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算中国国航、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督中国国航的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

审计报告 (续)
德师报(审)字(24)第P02372号
(第5页，共6页)
六、注册会计师对财务报表审计的责任 (续)
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
(1)识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
(2)了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
(3)评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
(4)对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对中国国航持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用