ST德豪:关于安徽德豪润达电气股份有限公司2023年年报的问询函相关问题的回复

关于安徽德豪润达电气股份有限公司2023 年年报的问询函相关问题的回复
关于安徽德豪润达电气股份有限公司 2023 年年报的问询函
相关问题的回复
信会师函字[2024]第 ZM014 号
深圳证券交易所上市公司管理二部：
由安徽德豪润达电气股份有限公司（以下简称“公司”、“德豪润达”）转来贵部《关于对安徽德豪润达电气股份有限公司 2023 年年报的问询函》（公司部年报问询函[2024]第 99 号）奉悉，本所对问询函中须由会计师发表意见的问题答复如下：
问题 2
请年审会计师说明针对保留意见所涉事项已实施的具体审计程序、获取的审计证据，对照《监管规则适用指引——审计类第 1 号》对广泛性的界定，详细说明保留意见事项对财务报表影响是否具有广泛性的判断过程及结论，发表的审计意见是否恰当，是否存在以保留意见代替否定意见或者无法表示意见的情形。
会计师回复：
一、年报会计师关于保留意见所涉事项已实施的具体审计程序及获取的审计证据主要包括：
1、查阅仲裁相关法律文书资料、公司公告、年度报告中的其他信息及其他公开可查询的信息。
2、与德豪润达管理层进行访谈，询问该仲裁事项的进展情况，获取德豪润达管理层的声明书，分析德豪润达管理层判断的依据。
3、取得外部律师关于该仲裁事项的律师意见。就公司聘请的外部律师的独立性和专业能力进行评估。与外部律师进行访谈，了解律师就该仲裁及诉讼事项意见的判断依据，并向外部律师进行函证确认外部律师的观点。
4、复核相关未决仲裁的账务处理以及财务报表披露。
5、持续关注诉讼的进展，动态评估在年报出具日前尚未有仲裁结果对审计报告意见的影响。
信会师函字[2024]第 ZM014 号 安徽德豪润达电气股份有限公司 问询函回复

二、关于发表保留意见的分析
1、保留意见事项对会计报表科目可能存在的影响
如公司回复问题 1（2）所述，蚌埠高新投提起仲裁并要求公司以 24,301.23 万元收购其持有
的蚌埠三颐半导体有限公司（公司之控股子公司，以下简称“蚌埠三颐”）3.4557%股权，蚌埠投资提起仲裁并要求公司以 16,657.23 万元收购其持有的蚌埠三颐 3.4557%股权；假定上述仲裁在 2023年 12 月 31 日判决胜诉情况下（不考虑提起仲裁至今增加的利息），公司模拟仲裁结果对公司财务报表的影响为：
（1）在经审计的 2023 年度母公司财务报表基础增加的会计分录为：
单位：人民币万元
会计科目 借方 贷方
1、确认长期股权投资成本
长期股权投资--蚌埠三颐 40,958.46
其他应付款--蚌埠高新投 24,301.23
其他应付款--蚌埠投资 16,657.23
2、确认长期股权投资减值准备
资产减值损失 27,296.90
长期股权投资--蚌埠三颐 27,296.90
根据《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》（2014 年修订）第八条和第十条规定，假定
在 2023 年月 31 日执行上述仲裁结果，则德豪润达母公司层面增持蚌埠三颐的股权，按照支付对价增加长期股权投资成本；同时，在德豪润达母公司确认蚌埠三颐长期股权投资减值准备基础上，对增加的长投成本计提减值损失 27,296.90 万元，此长投减值损失在合并报表层面会抵销，不影响归属于上市公司股东净利润。
（2）在经审计的 2023 年度公司合并财务报表基础增加的会计分录为：
单位：人民币万元
会计科目 借方 贷方
少数股东权益 13,661.56
资本公积 27,296.90
其他应付款 40,958.46
信会师函字[2024]第 ZM014 号 安徽德豪润达电气股份有限公司 问询函回复

上述仲裁在合并报表层面的处理为收购少数股东股权，根据《企业会计准则第 33 号——合
并财务报表》及其应用指南规定，公司支付的对价大于蚌埠三颐对应合并层面净资产份额的差额
需冲减资本公积；上述合并层面的影响金额是基于蚌埠三颐 2023 年 12 月 31 日的归属于上市公
司股东的净资产乘以蚌埠高新投及蚌埠投资要求回购的股权比例进行模拟计算。
根据上述模拟测算结果，公司按照提起的仲裁要求执行将会减少归属于上市公司股东的净资
产 27,296.90 万元，模拟后 2023 年 12 月 31 日归属于上市公司股东的净资产为 10,827.96 万元。
2、出具保留意见的分析
保留意见事项对公司 2023 年度财务报表的影响为收购义务的确认，即：根据仲裁申请要求，若是德豪润达被仲裁裁决需执行相关协议，以 24,301.23 万元和 16,657.23 万元收购其持有的蚌埠三颐半导体有限公司（以下简称“蚌埠三颐”）的股权，需确认 40,958.46 万元的收购义务。确认上述收购义务后，德豪润达 2023 年的归属于上市公司股东净利润仍为-22,860.27 万元（不影响），归属于上市公司股东的净资产为 10,827.96 万元。
根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》第八条的规定，当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。
我们无法对上述保留意见涉及事项获取充分、适当的审计证据，可能对财务报表产生的影响重大，因此我们发表了保留意见。
上述保留意见涉及事项对德豪润达 2023 年度财务报表不具有审计准则所述的广泛性影响，原因如下：
保留意见事项只影响少数财务报表项目，不构成财务报表的主要组成部分，不影响德豪润达2023 年度盈亏性质，不会导致触及退市指标，该事项对德豪润达持续经营可能产生的影响已在“与持续经营相关的重大不确定性”部分中说明。因此，我们认为保留意见事项对德豪润达 2023 年度财务报表可能产生的影响不具有广泛性，不存在以保留意见代替否定意见或者无法表示意见的情形。
信会师函字[2024]第 ZM014 号 安徽德豪润达电气股份有限公司 问询函回复

问题 4
你公司主要从事以智能咖啡机为主的厨房小家电业务及 LED 封装业务，小家电业务以出口为主，主要销往欧美地区。2021 年至 2023 年，你公司归属于上市公司股东的扣除非经常性损益
的净利润分别为-3.68 亿元、-3.86 亿元、-3.07 亿元。你公司 2023 年归属于上市公司股东的净利润
为-2.29 亿元，经营活动产生的现金流量净额为-0.81 亿元，2023 年末累计未分配利润为-57.71 亿元，流动负债为 11.96 亿元、流动资产为 6.2 亿元。上述数据均表明，存在可能导致你公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。
（3）请说明在连续多年亏损、未弥补亏损超过公司实收股本总额三分之一及持续经营能力连续四年存在重大不确定性的情况下，你公司是否对持续经营能力进行了审慎评估，运用持续经营假设是否严谨，采取持续经营假设为基础编制年报的具体依据及合理性，是否符合企业会计准则的规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
公司管理层在编制财务报表的过程中，利用可获得信息来评价公司自报告期末起至少 12 个月的持续经营能力。公司管理层分别从财务方面、经营方面以及其他方面对于公司的持续经营能力进行了审慎评估，公司管理层认为公司运用持续经营假设为基础编制年报是适当的，有关评价过程如下：
（一）财务方面
公司 2023 年度合并净利润为-2.27 亿元，截至 2023 年 12 月 31 日公司合并累计未分配利润为
-57.71 亿元，合并流动负债为 11.96 亿元，合并流动资产为 6.20 亿元，2023 年度合并经营活动产
生的现金流量净额为-0.81 亿元。
截至 2023 年 12 月 31 日，公司的净资产及营运资金情况如下：
单位：人民币万元
项目 金额
总资产 183,428.09
总负债 128,498.07
净资产 54,930.02
流动资产 61,982.75
流动负债 119,581.32
营运资金 -57,598.57
信会师