河化股份:中兴财光华会计师事务所关于广西河池化工股份有限公司2023年年报问询函中有关事项的说明

关于广西河池化工股份有限公司
2023 年年报问询函中有关事项的说明
深圳证券交易所公司上市公司管理二部：
由广西河池化工股份有限公司（以下简称河池化工公司或公司）转来的《关于对广西河池化工股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询函[2024]第146号，以下简称问询函）奉悉，我们已对问询函中需我们回复的事项进行了审慎核查，现汇报如下：
一、2021年至2023年，你公司资产负债率分别为51.03%、67.06%、70.52%，流动比率分别为 0.82、0.64、0.58，速动比率分别为 0.69、0.44、0.47，报告期末流动资产金额小于流动负债金额。请你公司：
（1）结合业务开展状况、融资情况、对外投资及同行业可比公司情况等，说明你公司 2023 年末资产负债率上升、流动比率和速动比率多年持续小于 1 的原因。
（2）说明截至目前你公司有息债务及一年内到期债务情况，是否存在流动性风险，是否存在债务逾期情形，并结合可用货币资金情况、现金流量状况、扣非净利润亏损、融资渠道等事项进一步分析你公司的短期和长期偿债能力，说明对你公司正常运营能力及业务开展的影响及拟采取的应对措施。
请年审会计师核查并发表意见。【问询函第 1 条】
核查程序及核查意见：
1、核查程序
（1）我们取得了河化股份有息负债明细，取得借款利息计算表
并进行复核，对相关事项进行函证，核查了报告期后还款情况；
（2）取得2024年资金预算，了解公司2024年度资金预计使用状况；
（3）执行重新计算、分析性复核审计程序，核实资产负债率、流动比率、速动比率等各项财务指标，结合货币资金、现金流量、扣非净利润率以及融资渠道，判断公司短期和长期偿债能力；
（4）对比同行业可比公司各项财务指标，分析指标的合理性；
（5）对管理层进行访谈，了解公司业务开展状况、融资情况、对外投资等情况，以及公司针对各种状况采取的应对措施。
2、核查意见
通过执行上述审计程序，我们认为公司报告期内资产负债率、流动比率、速动比率变动符合公司情况，1年内公司偿债能力不存在流动性风险。
二、年报显示，你公司前五名客户合计销售金额为 1.39 亿元，占年度销售总额比例为 74.26%；前五名供应商合计采购金额为 1.07亿元，占年度采购总额比例达 86.76%。请你公司补充说明向前五名客户销售及前五名供应商采购内容、相关主体是否与你公司存在关联关系、发生时间、合作年限、销售回款等情况，是否存在销售对象同时为采购对象的情形，并结合公司所处行业特点、经营情况、销售及采购模式等情况，详细说明是否存在对主要客户及主要供应商的依赖风险，如存在，请充分提示相关风险。请年审会计师核查并发表明确意见。【问询函第 2 条】
核查程序及核查意见：

1、核查程序
（1）了解公司应收账款相关的内部控制的设计和运行，并选取关键的控制点执行控制测试程序，评价相关内部控制运行的有效性；
（2）通过公开渠道获取客户及供应商信息，了解客户及供应商的经营范围是否与业务性质一直，客户及供应商经营情况是否存在异常，对主要客户及供应商进行访谈，了解交易背景、商业实质、对公司与其交易的真实性进行核实，并关注与公司是否存在关联关系；
2、核查意见
通过执行上述审计程序，我们认为报告期内公司与客户及供应商的交易具有真实的交易背景，公司与客户及供应商未发现关联关系，未发现对主要客户及主要供应商的依赖风险。
三、年报显示，你公司 2023 年实现营业收入 1.87 亿元，同比增
长 16.74%；净利润-1,155.92 万元，同比增长 88.49%；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）为-1,202.69 万元，同比增长 88.65%；经营活动产生的现金流量净额2,092.54 万元，同比增长 2,517.24%。请你公司：
（2）请结合你公司与前五名客户交易的具体内容、收入确认时点的具体判断依据，说明收入确认是否恰当、是否存在提前确认收入的情形。请年审会计师核查说明收入确认是否存在异常情形。【问询函第 3（2）条】
核查程序及核查意见：
1、核查程序
我们通过实施以下主要审计程序，对公司应收账款以及营业收入
的真实性和准确性进行核查：
（1）了解并获取与收入确认、应收账款相关的关键内部控制制度，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）通过公开渠道获取客户信息，了解客户的经营范围是否与业务性质一直，客户经营情况是否存在异常，对主要客户进行访谈，了解交易背景、商业实质、对公司与其交易的真实性进行核实，核查前五大的客户的股权架构和高管任职情况，是否与公司存在关联关系；
（3）选取样本获取并检查销售合同，了解公司针对不同客户的信用政策、结算条款，分析期末应收账款及应收账款变动的原因，核实销售政策是否得到有效执行；识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（4）针对公司不同风险阶段的应收账款，核实应收账款期后回款情况，期后是否存在退回情况，判断公司是否存在虚增和提前确认收入的情况；
（5）抽样核查包括但不限于合同、函证、发票、资金流、各个关键节点的单据等，核实前五大客户交易真实性；
（6）对前五大客户销售合同中的交易模式及特点进行核查、是否与行业一致，是否存在特殊异常的情况；
（7）执行收入截止性测试，检查资产负债表日前后的销售交易以确定其是否被记录在正确的会计期间。
（8）与同行业可比公司比较，确定处理方式是否与同行业可比公司有偏差。

2、核查意见
通过执行上述审计程序及对所获取的资料、证据的核查，我们认为公司承担按照合同有关条款向客户提供产品的主要责任。公司有权自主选择客户和供应商，并根据市场行情自主决定产品交易价格。在此基础上相关业务适用“总额法”进行收入确认，符合企业会计准则和《监管规则适用指引——会计类第 1 号》的有关规定，与同行业可比公司不存在差异。报告期内，公司与客户的交易具有真实的交易背景，收入确认恰当，不存在虚增或提前确认收入的异常情形。
四、报告期末，你公司应收票据金额为 249.7 万元，较期初增长256.71%，应收账款金额为 1,232.98 万元，较期初下降 12.02%。2023年，对应收账款计提坏账准备 263.77 万元。报告期末你公司已背书或贴现且尚未到期的应收票据已终止确认金额为 683.5 万元。请你公司：
（1）结合公司业务特点、销售模式、信用政策和支付结算方式等说明你公司本年度大幅增加票据结算比例的原因及商业合理性，并量化分析对公司现金流产生的影响。
（2）说明期末公司已背书或贴现且尚未到期的应收票据主要涉及的银行具体情况，公司终止确认应收票据的条件，公司前五大已背书或贴现且未到期的应收票据明细，包括出票人、交易背景、到期日、是否带追索权、是否为关联方等，是否符合终止确认的条件、会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
（3）结合销售信用政策、期后销售回款情况、收入确认政策、近三年坏账损失率、账龄等，说明本期应收账款坏账准备计提是否充
分，并对比同行业公司情况坏账计提比例说明坏账计提比例是否处于合理水平。
（4）报备报告期末应收账款前五名情况，包括欠款方名称、实缴资本、缴纳社保人员数量、应收账款金额、交易内容、形成时间、逾期支付情况、是否存在回款障碍、预计回款时间及与你公司是否存在关联关系。
请年审会计师核查并发表意见。【问询函第 4 条】
核查程序及核查意见：
1、核查程序
（1）对公司销售业务相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试，经评估测试，销售业务相关内部控制运行有效；
（2）取得应收票据备查簿，核查应收票据处理；
（3）在全国工商系统查询公司已背书或贴现且未到期的应收票据的前五大客户基本信息，与销售发票的公司信息进行核对，以了解客户信息是否相符，是否存在关联方关系；
（4）获取河化股份预期信用损失模型及信用减值损失的计算过程，判断计提依据的合理性和计算结果的准确性；
（5）评价和测试管理层与信用减值损失相关的关键内部控制的设计，确定其是否得到执行，并测试运行的有效性；
（6）对于单项计提的减值准备，结合已识别的债务人的风险特征、财务状况、还款能力等，判断计提方法的合理性；
（7）对相关债务人进行函证程序，并关注期后回款情况，评价河化股份对减值准备计提的合理性：

（8）检查与信用减值损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
（9）在全国工商系统查询公司应收账款前五名情况，包括欠款方名称、实缴资本、缴纳社保人员数量，取得公司应收账款前五名明细账、并取得期后回款情况；经核实，公司销售客户与公司不存在关联方关系；
（10）对公司管理层及销售访谈，了解公司的账期及应收账款预计回款情况。
2、核查意见
通过执行上述审计程序，我们认为报告期内公司应收票据会计处理符合《企业会计准则》的规定；应收账款坏账准备计提充分，与同行业公司坏账计提比例相近，处于合理水平；相关客户与河池股份不存在关联关系。
五、报告期末，你公司固定资产账面金额 1.48 亿元，较上年同期增长 3.23%，无形资产账面金额 2,416.25 万元，报告期内均未计提减值准备。请你公司：
（1）结合固定资产具体构成、使用年限、使用状况、权利受限情形、闲置状态、产能利用率等，说明本期未计提固定资产减值的合理性，与同行业可比公司是否存在显著差异。
（2）结合无形资产的具体情况及未来使用价值，说明报告期对无形资产减值测试的具体过程，本期未计提资产减值准备的合理性，与同行业可比公司是否存在显著差异。
请年审会计师核查并发表意见。【问询函第 6 条】

核查程序及核查意见：
1、核查程序
（1）获取固定、无形资产明细表，关注固定、无形资产类别、使用年限、残值率及累计折旧计提情况、减值准备计提情况，并复核累计折旧及减值准备计提准确性，是否与财务报表列示一致；
（2）复核河化股份编制的固定、无形资产减值明细表；取得报告期评估报告并进行复核；
（3）抽盘河化股份及下属公司固定资产，对实物进行观察，了解无形资产使用情况，判断是否有减值迹象；
（4）向管理层了解产能利用率情况；
（5）执行重新计算、分析性复核审计程序，重新计算固定资产、无形资产减值，选择同行业可比公司进行比较，分析判断其计提的合理性；
2、核查意见
通过执行上述审计程序，会计师认为河化股份报告期内固定资产、无形资产减值未计提是合理的，与同行业可比公司比较不存在显著差异。
六、报告期末，你公司应付职工薪酬金额为 480.07 万元，较期初增长 33.9%，在职员工合计 189 人，与去年同期基本持平。请你公司：
（1）结合员工数量变化、人均薪资变动情况等量化说明应付职工薪酬大幅增加的原因，是否存在人力资源成本大幅上升的情形，与同行业公司相比是否存在明显差异。
（2）结合营业成本、期间费用中的职工薪酬具体金额，说明应
付职工薪酬的变动情况是否与上述成本、费用相匹配，以及对上述成本费用的具体影响。
（3）结合现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现金情况，说明应付职工薪酬变动情况与上述现金流是否匹配。