西藏旅游:信永中和会计师事务所关于西藏旅游股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函有关问题的专项说明

关于西藏旅游股份有限公司
2023 年年度报告的信息披露监管工作函
有关问题的专项说明
XYZH/2024CDAA1F0161
西藏旅游股份有限公司
上海证券交易所：
根据贵所 2024 年 5 月 17 日出具的《关于西藏旅游股份有限公司 2023 年年度报告
的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0573 号）（以下简称“工作函”），西藏旅游股份有限公司（以下简称“西藏旅游”或“公司”）对工作函所涉及的问题已进行逐项落实和回复。信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“我们”）作为西藏旅游 2023 年度财务报表的审计机构，对工作函中需要年审会计师发表意见的问题进行了认真核查，结合我们审计过程中执行的审计程序及获取的审计证据，现将有关问题专项说明如下：
（本专项说明除特别注明外，均以人民币万元列示，所涉统计数据中若出现总数与各分项数值之和尾数不符的情况，均系四舍五入原因造成。）

一、关于主营业务收入
问题 1
根据年报，2023 年公司实现营业收入 2.13 亿元，增长 77%。其中，旅游景区业务
收入 1.62 亿元，同比增长 92.10%,毛利率为 37.74%,同比增加 37.66 个百分点，业务
内容主要包括景区游客接待、体验产品服务、短途游客运输等；旅游商业业务收入
1144.35 万元，下滑 25.95%,毛利率为 13.67%,同比减少 12.47 个百分点，业务内容主
要包括物业管理、商业活动策划、政企商业项目合作开发等。
请公司：（1）分业务内容细化披露 2022-2023 年旅游景区业务收入和成本的构成情况，包括各业务收入金额、经营模式、成本明细构成、主要客户类型、前五大客户和供应商名称及金额、关联客户情况等，结合市场环境变化、客流量变化、同行业公司情况等说明旅游景区业务收入和毛利率变化的原因及未来可持续性。（2）分业务内容细化披露 2022-2023 年旅游商业业务收入和成本的构成情况，包括各细分业务收入金额、经营模式、成本明细构成、主要客户类型、前五大客户和供应商名称及金额、本期收入和毛利率下滑的原因及业务未来可持续性；如存在关联方采购和关联方销售，披露具体交易背景、项目进度及收入确认情况、商业合理性等，说明是否与主营业务相关、是否存在相关业务开展依赖于关联方的情形。请年审会计师发表意见。
公司说明：
一、分业务内容细化披露 2022-2023 年旅游景区业务收入和成本的构成情况，包括各业务收入金额、经营模式、成本明细构成、主要客户类型、前五大客户和供应商名称及金额、关联客户情况等，结合市场环境变化、客流量变化、同行业公司情况等说明旅游景区业务收入和毛利率变化的原因及未来可持续性。
（一）分业务内容细化披露 2022-2023 年旅游景区业务收入和成本的构成情况，包括各业务收入金额、经营模式、成本明细构成、主要客户类型、前五大客户和供应商名称及金额、关联客户情况等
1、公司旅游景区业务基本情况
西藏旅游股份有限公司旅游景区业务主要分布在西藏林芝地区和阿里地区，景区业务覆盖雅鲁藏布大峡谷、巴松措、苯日、鲁朗花海牧场、冈仁波齐、玛旁雍错共六大景区。雅鲁藏布大峡谷、巴松措景区为国家 5A 级景区，冈仁波齐、玛旁雍错景区为国家4A 级景区。
旅游景区业务经营模式主要为游客进入景区提供基础配套旅游服务及体验产品服务，其中配套旅游服务主要指景区游客接待、短途客运等服务，体验产品服务主要指游船体验、户外休闲场景体验等服务。景区旅游客户主要为散客、团客两大类客户，销售方式具体如下：
（1）散客通过 OTA 平台、企业微信小程序、景区售票窗口等形式采购景区门票、体验产品；

（2）团队游客通过旅行社在西藏旅游自主自研自营的综合销售管理系统中采购景区及配套体验产品。
游客通过门票验证后进入景区，景区运营方依据游客购买的产品类型为游客提供对应的旅游服务及安全保障。
2、2022-2023 年旅游景区业务收入和成本的构成情况
（1）2023 年度
项目 主营业务收入 主营业务成本 毛利率
景区游客接待 4,041.76 3,159.43 21.83%
短途游客运输 6,216.07 3,057.09 50.82%
体验产品服务 5,991.59 3,900.31 34.90%
其中：游船 3,035.12 1,760.91 41.98%
合计 16,249.42 10,116.83 37.74%
（2）2022 年度
项目 主营业务收入 主营业务成本 毛利率
景区游客接待 2,469.54 2,761.81 -11.83%
短途游客运输 2,545.61 2,552.82 -0.28%
体验产品服务 3,443.70 3,137.77 8.88%
其中：游船 1,351.07 1,106.13 18.13%
合计 8,458.85 8,452.40 0.08%
报告期内随着旅游市场回暖，进藏旅游市场关注度较高，旅游景区业务游客接待量
创历年新高，2023 年景区游客接待业务收入与 2022 年比增加 1,572 万元，增长 63%，
2023 年毛利率为正，实现扭亏为盈；2023 年短途游客运输业务收入与 2022 年比增加3,670 万元，增长 144%，2023 年毛利率为正，实现扭亏为盈；2023 年体验产品服务业
务收入与 2022 年比增加 2,548 万元，增长 74%，其中游船业务增加 1,684 万元，增长
125%，2023 年毛利率比 2022 年增长 26%，增幅明显，其中游船业务毛利率增长 24%，已
恢复常态化下的毛利贡献。
3、成本明细构成情况
（1）景区游客接待
主营业务成本-景区游客接待
成本项目
2023 年度 构成占比 2022 年度 构成占比 变动金额 变动比例
折旧及摊销 1,336.78 42.31% 1,224.38 44.33% 112.40 9.18%
职工薪酬 1,234.14 39.06% 997.14 36.10% 237.00 23.77%

主营业务成本-景区游客接待
成本项目
2023 年度 构成占比 2022 年度 构成占比 变动金额 变动比例
其他成本 588.50 18.63% 540.29 19.56% 48.21 8.92%
合计 3,159.43 100.00% 2,761.81 100.00% 397.62 14.40%
成本变动原因：
旅游景区行业特点为运营前期投资大，形成固定资产规模较大，现场运营服务组织与人员配置齐全，运营期内占比较重的成本是折旧摊销与人工成本。2022-2023 年折旧摊销与人工成本两项成本之和在当年景区接待服务成本中的占比分别为 80%和 81%，此两部分成本与收入变动关联性不显著；其他成本是景区接待运营相关部门产生的直接成本支出，此类成本属于景区正常运营基本配置，成本支出与旅客接待量增减变动关联性不大。以上成本变动偏差符合旅游景区行业属性，变动合理，因此景区接待服务收入增长比率远大于其成本的增长比率合理。
（2）短途游客运输
主营业务成本-短途游客运输
成本项目
2023 年度 构成占比 2022 年度 构成占比 变动金额 变动比例
职工薪酬 1,586.54 51.90% 984.30 38.56% 602.24 61.18%
折旧及摊销 728.83 23.84% 707.57 27.72% 21.26 3.00%
其他成本 741.73 24.26% 860.95 33.73% -119.23 -13.85%
合计 3,057.09 100.00% 2,552.82 100.00% 504.27 19.80%
成本变动原因：
景区内短途游客运输服务业务指景区内观光车运输服务、市内定线运输及应急救援转运服务等运输业务，短途游客运输成本主要系运营车辆成本。报告期内核心景区短途游客运输业务较 2022 年延长运营周期，同时增加短途运输一线技术岗位人员及车辆运营频次，因此该业务成本较 2022 年增加 504 万元，主要系人工成本，成本变动与景区游客接待量变动趋势一致。
（3）体验产品服务
成本项目 主营业务成本-体验产品服务
2023 年度 构成占比 2022 年度 构成占比 变动金额 变动比例
职工薪酬 1,248.57 32.01% 1,117.85 35.63% 130.72 11.69%
折旧及摊销 1,461.08 37.46% 1,214.80 38.72% 246.28 20.27%
直接运营成本 1,190.66 30.53% 805.12 25.66% 385.54 47.89%
其中：燃料费 319.32 8.19% 191.77 6.11% 127.55 66.51%
食材干杂费 142.83 3.66% 215.20 6.86% -72.37 -33.63%
合