龙元建设:立信会计师事务所(特殊普通合伙)关于龙元建设集团股份有限公司向特定对象发行股票的财务报告及审计报告

龙元建设集团股份有限公司审计报告及财务报表
二○二三年度

龙元建设集团股份有限公司
审计报告及财务报表
（2023 年 01 月 01 日至 2023 年 12 月 31 日止）
目录 页次
一、 审计报告 1-6
二、 财务报表
合并资产负债表和母公司资产负债表 1-4
合并利润表和母公司利润表 5-6
合并现金流量表和母公司现金流量表 7-8
合并所有者权益变动表和母公司所有者权益变动表 9-12
财务报表附注 1-147
审计报告
信会师报字[2024]第 ZA12458 号
龙元建设集团股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了龙元建设集团股份有限公司（以下简称龙元建设）财
务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023
年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的
规定编制，公允反映了龙元建设 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司
财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于龙元建设，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（一）应收账款、合同资产、一年内到期的非流动资产、其他非流动资产坏账准备
应收账款、合同资产、一年内到期的非流动资产、 我们针对应收账款、合同资产、一年内到期的非
其他非流动资产坏账准备会计政策见附注三、 流动资产、其他非流动资产坏账准备执行的审计
（十）；应收账款账面余额及坏账准备见附注五、 程序主要包括：
（四）；合同资产账面余额及坏账准备见附注五、 1、测试管理层与应收账款、合同资产、一年内到
期的非流动资产、其他非流动资产日常管理及可
（九）；一年内到期的非流动资产账面余额及坏账 收回性评估相关的关键内部控制；
准备见附注五、（十）；其他非流动资产账面余额及 2、复核管理层对应收账款、合同资产、一年内到
坏账准备见附注五、（二十二）。 期的非流动资产、其他非流动资产进行减值测试
龙元建设根据应收账款、合同资产、一年内到期的 的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识非流动资产、其他非流动资产的可收回性为判断基 别各项应收账款、合同资产、一年内到期的非流础确认坏账准备。应收账款、合同资产、一年内到 动资产、其他非流动资产的信用风险特征；
期的非流动资产、其他非流动资产年末价值的确定 3、对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评 款、合同资产、一年内到期的非流动资产、其他估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及 非流动资产，复核管理层对预计未来可获得的现
金流量作出估计的依据及合理性；
管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款、合 4、对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账同资产、一年内到期的非流动资产、其他非流动资 款、合同资产、一年内到期的非流动资产、其他产坏账准备对于财务报表具有重要性，因此我们将 非流动资产，评价管理层按信用风险特征划分组应收账款、合同资产、一年内到期的非流动资产、 合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的其他非流动资产坏账准备确定为关键审计事项。 历史信用损失经验及对未来经济状况的预测，评
价管理层编制的应收账款、合同资产、一年内到
期的非流动资产、其他非流动资产账龄与预期信
用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据
（包括应收账款、合同资产、一年内到期的非流
动资产、其他非流动资产账龄、迁徙率等）的准
确性和完整性以及对应计提坏账准备的计算是否
准确；
5、检查应收账款、合同资产、一年内到期的非流
动资产、其他非流动资产的期后回款情况，评价
管理层计提应收账款、合同资产、一年内到期的
非流动资产、其他非流动资产坏账准备的合理性。
（二）建造合同收入
关于收入确认的会计政策见附注三、（二十三）；关 我们针对建造合同收入及成本确认执行的审计程
于收入类别的披露见附注五、（四十二）。 序主要包括：
龙元建设收入主要来源于建造合同收入。建造合同 1、了解、评估并测试了与建造合同收入及成本确收入通过计算履约进度，在某一时段内确认收入。 认相关的内部控制；
按照履约进度确认收入涉及管理层的重大判断和 2、检查建造合同收入确认的会计政策，检查并复估计，包括预计合同收入、合同预计成本及完工进 核重大建造工程合同及关键合同条款；
度等。当条件改变时，相关判断和估计会有不同。 3、选取建造合同样本，检查管理层预计合同收入龙元建设管理层在合同执行过程中依据合同交付 和预计合同成本所依据的建造合同和成本预算资范围、尚未完工成本等因素对合同预计收入和合同 料，评估管理层所作估计是否合理、依据是否充预计成本进行评估和修正。建造合同收入确认对财 分，评估已完工未结算的工程成本的可收回性；
务报表有重大影响。 4、选取建造合同样本，检查实际发生工程成本的
合同、发票、材料收发单、结算单、产值报表等
支持性文件，以评估实际成本的认定；
5、结合应收账款函证，与甲方确认相关项目的施
工进度情况。
（三）流动性风险
参见财务报表附注十、2、流动性风险。 我们针对流动性风险其应对计划实施的审计程序
2023 年 12 月 31 日，龙元建设合并资产负债表中的 主要包括：
短期借款余额为 36.01 亿元，一年内到期的非流动 1、将管理层编制的未来 12 个月现金流预测中有
负债余额为 23.60 亿元，货币资金余额为 16.50 亿 关经营活动现金流量的关键假设与龙元建设的未
元，面临一定的流动性风险。 来营运计划和历史相关数据进行比对分析；
管理层编制了未来十二个月的现金流预测，评估认 2、针对现金流预测中有关债务偿还计划，检查与为龙元建设通过实施一系列措施可以获得足够资 金融机构借款相关的文件及合同，了解授信额度
金，以满足自 2023 年 12 月 31 日期至少 12 个月的 使用情况；检查 2024 年迄今为止借款展期及归还
经营及偿还到期债务的资金需求。 情况的相关文件记录；
由于编制现金流预测及制定有关债务偿还的应对 3、查阅董事会和股东大会相关资料，了解龙元建计划涉及对龙元建设未来经营和财务安排的重大 设的融资方案进展。
假设，需要管理层作出重大判断。因此，我们将流
动性风险作为关键审计事项。

四、 其他信息
龙元建设管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括龙元建设 2023 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估龙元建设的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督龙元建设的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。