庚星股份:中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)对《关于庚星能源集团股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管工作函》的回复

关于庚星能源集团股份有限公司
《2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
的回复

中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
对《上海证券交易所关于庚星能源集团股份有限公司
2023 年年度报告的信息披露监管工作函》的回复
上海证券交易所：
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“我们”）作为庚星能源集团股份有限公司（以下简称“庚星股份公司”或“公司”或“上市公司”）2023 年度
财务报表的审计机构，于 2024 年 04 月 25 日出具了众环审字(2024)2200084 号保留意见
审计报告。
2024 年 5 月 14 日，贵所出具了《关于庚星能源集团股份有限公司 2023 年年度报告
的信息披露监管工作函》（以下简称“工作函”），我们以对庚星股份公司相关财务报表执行的审计工作为依据，对工作函中需要本所回复的相关问题履行了核查程序，现将核查情况说明如下：
问题 1：关于财报保留意见。年报显示，中审众环会计师事务所（以下简称中审众
环）对公司 2023 年度财务报表出具了保留意见的审计报告，主要涉及公司与关联方宁夏伟中能源科技有限公司（以下简称宁夏伟中）及陕西伟天腾达科技有限公司（以下简称伟天腾达）的关联交易形成的应收账款存在大额逾期，相关应收款项合计 1.86 亿元。公司按账龄风险组合计提预期信用减值准备 186.5 万元，年审会计师对公司上述应收账款信用风险的评估、信用减值准备的计提是否合理，无法获取充分、适当的审计证据。公司已连续两年因与上述关联方的资金往来事项被出具保留意见的审计报告。
请公司补充披露：（1）公司与宁夏伟中及伟天腾达的关联关系、主要业务往来内容及结算模式、应收账款形成的原因及期后回款情况，相关应收款项是否实质构成非经营性资金占用；（2）公司对应收账款信用风险评估、信用减值损失测算过程及依据，结合业务实质、应收对象的资信及款项逾期时间等，充分说明对应收账款信用风险的评估以及坏账计提是否充分；（3）公司对应收账款单项计提和按信用风险特征组合计提减值测试的具体区分依据和计算过程，是否符合《企业会计准则》的规定；（4）年审会计师对前述事项已执行的审计程序、获取的审计证据、尚需获取的审计证据，说明无法获取充分、适当审计证
专项回复共 29 页第1页
据的原因，并结合前述情况以及相关事项对公司主要财务指标的影响等说明审计意见是否恰当。请年审会计师发表意见。
公司回复：
一、公司与宁夏伟中及伟天腾达的关联关系、主要业务往来内容及结算模式、应收账款形成的原因及期后回款情况，相关应收款项是否实质构成非经营性资金占用。
（一）公司与宁夏伟中及伟天腾达的关联关系、主要业务往来内容及结算模式、应收账款形成的原因及期后回款情况。
1、公司与宁夏伟中及伟天腾达的关联关系
2023 年度，宁夏伟中、伟天腾达母公司为宁波中凯润贸易有限公司（以下简称“宁波中凯润”）；2023 年 6 月前，宁波中凯润持有公司之孙公司宁波星庚凯润供应链管理有限公司（以下简称“星庚凯润”）40%的股权；2023 年 6 月，经公司第八届董事会第十次会议经审议，公司收购宁波中凯润持有的星庚凯润 40%股权，收购完成后，宁波中凯润不再持有
星庚凯润股权。详情请参见公司于 2023 年 6 月 7 日刊载于上海证券交易所网站
(www.sse.com.cn)的《关于收购控股孙公司少数股东权益的公告》（公告编号：2023-047）等相关公告。
按照《企业会计准则第 36 号--关联方披露》第四条规定：“对该企业施加重大影响的投资方属于公司关联方”。星庚凯润为公司重要子（孙）公司，宁波中凯润属于“对该企业施加重大影响的投资方”，公司基于审慎性原则，将 2023 年度公司与宁夏伟中、伟天腾达的交易均认定为关联交易。
2、关联交易的主要业务往来内容及结算模式
（1）业务往来内容：公司与宁夏伟中、伟天腾达的主要销售业务往来内容为煤炭购销业务。公司向煤矿、洗煤厂等上游资源企业采购焦煤商品，根据宁夏伟中、伟天腾达的生产需求而向宁夏伟中、伟天腾达销售焦煤。公司在煤化工产业链中，可以参与到从原煤、精煤、焦炭等煤化工各个流通环节中的贸易业务。宁夏伟中、伟天腾达作为焦炭生产企业，从上游采购焦煤，经炼化后生产焦炭，用于下游钢铁企业炼钢使用。公司为宁夏伟中、伟天腾达提供煤炭购销供应链管理服务的过程中，一方面巩固和丰富了其煤炭供应渠道，提升了资金周转效率；另一方面也降低其因原材料供应不稳定而导致的生产延误风险，使得其能够更加专注于自身的主营业务，提高自身的经营效率。而公司按照在整个贸易过程中的商品价差和承担的服务为基础获取属于自身的利润。
（2）销售结算模式：
专项回复共 29 页第2页

在煤炭销售业务中，公司有较为丰富的上游煤炭供应商资源，公司向大型资源煤炭供应商锁定货源预付货款后，根据客户的信用等级，按合同约定向该信用客户赊销，并给予信用客户在公司风控评级规定的授信额度内的一定应收账款周期。宁夏伟中、伟天腾达作为焦炭、金属镁的生产企业，对煤炭等原材料有较大的采购需求，公司按照宁夏伟中、伟天腾达的信用等级，对其授信并赊销商品。
公司与上述关联方的销售结算模式和非关联方的销售结算模式一致，无重大区别。
3、应收账款形成的原因及期后回款情况
（1）报告期内公司应收账款情况如下：
单位：万元
项目 2023年12月31日 2022年12月31日
宁夏伟中 2,319.45 9,086.87
伟天腾达 16,330.30 1,053.93
应收账款账面余额 关联方余额小计 18,649.75 10,140.80
公司应收账款余额合计数 18,660.27 14,065.94
关联方余额占比 99.94% 72.09%
（2）应收账款的形成原因
2023 年度公司与宁夏伟中及伟天腾达签订若干份《煤炭买卖合同》。根据合同约定，由供方送货到需方指定场地，运输费用由供方承担，需方确认收货后一段时间内结算全款；公司基于上述交易于报告期末形成关联方应收账款余额为 18,649.75 万元，账龄均在2 个月以内。
（3）应收账款的期后回收情况
截止 2023 年末，公司对宁夏伟中及伟天腾达应收账款期末余额合计 18,649.75 万元；
截至 2024 年 2 月 29 日，期末应收宁夏伟中、伟天腾达款项均已回款。
（二）相关应收款项是否实质构成非经营性资金占用
公司与伟天腾达、宁夏伟中的应收账款属于公司按照合同或订单约定销售煤炭形成的应收款项，具备真实交易背景，与具体业务对应，且主要款项已在期后陆续回款，属于正常经营过程中形成的应收账款，符合行业一般商业惯例。综上所述，公司应收关联方款项不构成实质性非经营性资金占用。
二、公司对应收账款信用风险评估、信用减值损失测算过程及依据，结合业务实质、应收对象的资信及款项逾期时间等，充分说明对应收账款信用风险的评估以及坏账计提是
专项回复共 29 页第3页

（一）公司对应收账款信用风险评估、信用减值损失测算过程及依据
1、公司根据会计政策，参考过去五年的历史损失率水平，应收款项的回款情况，结合
行业状况、客户风险等前瞻性信息，通过迁徙率模型，测算公司应收账款预期信用损失
率，对于不含重大融资成分的应收账款按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量
损失准备。根据测算结果，1 年以内账期的应收账款账龄组合加权平均迁徙率为 1%。
2、公司在评估前瞻性信息时充分考虑了外部环境对宏观经济及大宗商品贸易行业冲击
的影响，同时考虑大宗商品贸易行业对违约概率和违约损失率的影响的关键经济因素包
括：国内生产总值同比增长率、采购经理指数等；由于近年来国内生产总值同比增长率有
所放缓，采购经理指数较为悲观，对公司应收账款回收情况产生一定的影响；公司基于对
行业环境的判断以及具体客户的经营情况，报告期内未放宽主要客户的信用政策；基于前
述因素考虑，结合同行业情况，确定 1 年以内应收款项预期信用损失率确定为 1%，与前期
保持一致，相关会计政策及会计估计未发生重大变更。
（二）结合业务实质、应收对象的资信及款项逾期时间等，充分说明对应收账款信用
风险的评估以及坏账计提是否充分。
1、前述款项均基于真实的购销业务而产生，双方对交易金额及交易产生的余额不存在
纠纷；前述款项涉及的交易对手分别为宁夏伟中、伟天腾达，公司不定期安排人员前往宁
夏伟中、伟天腾达生产场地了解经营情况，关联方拥有百万吨级的“捣固炼焦”的生产
线，拥有较好的资信，除宁夏伟中部分生产线出租外，均处于正常经营状态；前述款项均
在公司给予信用客户的授信额度范围内，未发生超出授信额度的情况；报告期内虽然出现
款项逾期支付的情况，但截至报告期末逾期款项均已偿还，报告期末应收款项的账龄均在
2 个月以内，期末应收账款不存在逾期。
2、2023 年度应收账款在报告期内逾期回款统计
逾期时间 1个月以内 1-3个月 3-6个月 6-9个月
逾期金额/万元 27,577.79 3,292.85 8,276.55 1,364.25
报告期内回款情况 已回款 已回款 已回款 已回款
注：上表逾期时间 3-6 个月、6-9 个月的款项主要为 2022 年度交易产生的应收账款，
相关款项已在 2023 年 6 月之前完成回款。
报告期内，公司加强对应收账款的管理措施，安排人员每日跟踪应收款项回款情况，
统计回款明细、逾期明细等，每日向总经办、业务、财务等部门汇报情况；次月初组织风
控组成员讨论上月大宗贸易业务的执行情况及当月的计划，根据行业状况及客户情况，分 析评价是否继续保持合作等；虽然在 2023 年下半年仍存在逾期偿付的情况，但其主要应收
账款均在发生的 3 个月内回款，报告期末的主要应收账款也在期后 2 个月内回款。
3、2022-2023 年度对宁夏伟中、伟天腾达的期末应收账款及坏账计提情况：
单位：万元
账龄