诺德股份:诺德新材料股份有限公司关于上海证券交易所对公司2023年年度报告的信息披露监管工作函的回复公告

证券代码：600110 证券简称：诺德股份 公告编号：临 2024-051
诺德新材料股份有限公司
关于上海证券交易所对公司2023年年度报告的
信息披露监管工作函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
诺德新材料股份有限公司（以下简称“诺德股份”或“公司”）于 4 月 26 日
收到上海证券交易所（以下简称“上交所”）出具的《关于对诺德新材料股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0385 号）（以下简称“监管工作函”），收函后，公司第一时间就监管工作函中所提的问题逐项进行了认真分析及反复核实。现将相关回复具体内容公告如下：
问题 1、关于会计差错更正。根据披露，公司对前期会计差错进行更正，将
本报告期委托加工业务的收入确认方法由总额法更正为净额法，导致 2023 年一季报、半年报、前三季度分别调减营业收入及营业成本 0.48 亿元、0.67 亿元、2.22 亿元，并未对以前年度进行差错更正。
请公司：（1）补充披露委托加工业务的开展历史、主要内容、业务模式、近三年前五大客户名称及金额、关联关系、权利义务约定、货物风险责任归属等，并说明各报告期委托加工业务的收入确认时点和方法；（2）结合问题（1），说明本报告期委托加工业务收入由总额法更正为净额法的主要依据，并说明 2023年以前期间是否需要追溯调整，如不需要追溯调整，说明原因及合理性；（3）结合问题（1）、（2），说明近年来会计师是否严格按照执业准则执行相关审计程序、获取充分审计依据，前期出具的审计意见是否恰当，并自查是否存在其他会计差错情形。请会计师发表意见。
【回复】
（一）公司回复
一、补充披露委托加工业务的开展历史、主要内容、业务模式、近三年前五大客户名称及金额、关联关系、权利义务约定、货物风险责任归属等，并说明各
报告期委托加工业务的收入确认时点和方法
（一）委托加工业务的开展历史、主要内容、业务模式
公司于 2024 年 4 月 18 日对外公告《关于前期会计差错更正的公告》（公告
编号：临 2024-035），差错更正涉及的委托加工业务是公司原有大宗贸易业务的扩展，二者主要的区别在于该委托加工业务是在大宗贸易业务的基础上增加了委托加工厂将电解铜加工成铜杆的环节，货物从采购至销售全过程均未经公司的仓库，属于“委托加工贸易业务”。
此外，该业务与公司以往的委托加工业务有所区别，以往的委托加工是将生产过程中产生的废箔委托其他单位加工成铜线再用于公司的生产（2021 年发生
额为 105 万元，2022 年发生额为 68 万元）。
公司于 2023 年首次开展委托加工贸易业务，开展该业务的目的是利用各子公司自身业务优势、区域拓展和行业地位能力以丰富业务结构。该业务是采购电解铜后委托外部加工厂将电解铜加工成铜杆或铜线后销售，该业务 2023 年各季度总额法及净额法收入的情况：
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
总额法收入 4,846.04 1,889.16 15,562.14 64,766.37 87,063.71
（万元）
净额法收入 12.90 6.94 31.75 282.32 333.91
（万元）
注：公司 2023 年贸易净额法收入为 8,849.92 万元，其中：委托加工贸易业务净额
法收入为 333.91 万元、大宗贸易净额法收入为 8,516.01 万元。
主要流程如下：
（1）采购电解铜
公司与供应商签订电解铜采购合同，采购符合要求的电解铜，确保电解铜质量、规格、数量符合公司要求，明确交货时间、地点和数量等信息。
（2）签订加工协议与物流合同
公司与受托加工厂签订相关加工协议，明确加工要求、交货期、价格等条款。公司与物流公司签订物流合同，确保电解铜从仓库至加工厂的安全、及时运输。
（3）送货至受托加工厂
物流公司从指定仓库提取电解铜，确保数量准确、质量合格。将电解铜送至受托加工厂，并按照协议进行交接。

（4）加工流程
受托加工厂根据公司要求，对电解铜进行加工，形成规格与质量符合公司要求的铜线或铜杆，加工厂应按照协议约定的时间完成加工任务，确保交货期。
（5）销售与回款及发票开具
公司将铜线或铜杆销售给客户，签订销售合同，明确数量、价格、交期等条款。收到客户款项后，开具发票并进行相应的账务处理。
（二）公司近三年前五大客户名称及金额、关联关系、权利义务约定、货物风险责任归属
1、2023 年委托加工贸易业务前五大客户情况
总额法销 净额法销 关联 权利义务约定主 货物风险责任
客户名称 售额 售额 方 要条款 归属
（万元） （万元）
海南海沣投资有限公 30,604.41 76.02 否 供方按双方确定
司 的地点交付铜 货物到达需方
宜兴市鑫叠玉科技有 17,548.48 92.49 否 杆，以发货日双 指定的交货地
限公司 方签订的价格确 点签收前，货
上海威璨国际贸易有 9,599.52 33.79 否 认单及签收交接 物风险责任由
限公司 单结算价格及数 供方承担；货
亨通精密铜箔科技（德 6,066.41 61.35 否 量。需方在货到 物交付需方
阳）有限公司 当天付全款，正 后，货物风险
上海存安实业有限公 式结算后多退少 责任由需方承
司 4,485.94 5.19 否 补。 担。
合计 68,304.76 268.84
2023 年委托加工贸易业务前五大供应商情况
供应商名称 采购额 关联 权利义务约定主要条 货物风险责任归属
（万元） 方 款
上海科裕有色金属有 62,148.56 否 卖方按双方确定的时 货物按双方约定的
限公司 间、仓库交付电解 仓库交货，将货权
上海五锐金属集团有 4,451.53 否 铜，卖方发货前，买 转移给买方，即完
限公司 方按双方协商的暂估 成货物交付。货物
佛山市隽诺贸易有限 1,825.75 否 铜价预付全款，货款 损毁灭失风险及保
公司 到账后卖方发货，最 管仓储费用在交付
长江国投供应链管理 1,349.18 否 终结算价格以结算单 前由卖方承担，交
(湖北)有限公司 为准。交货产品按相 付并通过买方验收
广东省英铜金属材料 1,309.83 否 应的国家标准验收。 后由买方承担。
有限公司
合计 71,084.85

2、2022 年及 2021 年大宗贸易业务前五大客户情况
2022 年 2021 年 关 权利义
客户名称 总额法销售 净额法销 总额法销售 净额法销 联 务约定 货物风险
额 售额 额 售额 方 主要条 责任归属
（万元） （万元） （万元） （万元） 款
天津中誉通国 卖方按
际商贸有限公 282,777.88 2,780.71 217,555.29 1,513.29 否 双方确 货物按双
司 定的时 方约定的
深圳市前海秋 间、仓 仓库交
叶原新材料科 183,962.95 2,031.17 108,704.15 994.28 否 库交付 货，将货
技有限公司 电解 权转移给
广州市增铜金 114,594.75 1,169.42 73,559.60 366.87 否 铜，当 买方，即
属有限公司 天办理 完成货物
青海宇宝新材 95,384.13 1,121.51 13,796.95 147.22 否 货权移 交付。货
料有限公司 交手 物损毁灭
武汉利特新材 64,491.47 528.88 122,414.51 1,375.89 否 续，将 失风险及
料有限公司 货权交 保管仓储
付给买 费用在交
方即完 付前由卖
成货物 方承担，
上海远宜国际 56,648.20 569.21 65,361.79 482.58 否 交。提 交付并通
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