上海建科:上海投资咨询集团有限公司模拟财务报表专项审计报告

上海投资咨询集团有限公司
模拟财务报表专项审计报告
大信专审字[2024]第 31-00117 号
大信会计师事务所（特殊普通合伙）
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.

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模拟财务报表专项审计报告
大信专审字[2024]第 31-00117 号
上海国盛（集团）有限公司：
一、审计意见
我们审计了上海投资咨询集团有限公司（以下简称“上咨集团”）按模拟财务报表附注
二所述编制基础编制的模拟财务报表，包括 2022 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日及 2024
年 7 月 31 日的模拟合并及母公司资产负债表，2022 年度、2023 年度、2024 年 1-7 月的模拟
合并及母公司利润表、模拟合并及母公司现金流量表、模拟合并及母公司股东权益变动表，以及相关模拟财务报表附注。
我们认为，后附的模拟财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反
映了上咨集团 2022 年 12 月 31 日、2023 年 12 月 31 日及 2024 年 7 月 31 日的模拟合并及母公
司财务状况以及 2022 年度、2023 年度及 2024 年 1-7 年的模拟合并及母公司经营成果和现金
流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对模拟财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于上咨集团，并履行了职业道德方面的其他责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

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三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对模拟财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对模拟财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
关键审计事项-收入
1、事项描述
如模拟合并财务附注三（二十四）所述的会计政策及附注五（三十一）所述工程咨询服
务收入为上咨集团主要的营业收入来源，2022 年度、2023 年度，2024 年 1-7 月上咨集团咨
询服务收入分别为 5.47 亿元、6.03 亿元、2.72 亿元，占营业收入的比例分别为 99.96%、100%、
99.94%。由于营业收入是上咨集团关键业绩指标之一，营业收入的确认直接关系到模拟财务报表的准确性、合理性，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）检查主要的销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
（3）选取项目检查与收入确认相关的支持性文件并与合同履约进度进行匹配，支持性文件包括但不限于，销售合同、付款申请单、成果性材料、发票、银行回单；
（4）结合应收账款函证，选取项目向主要客户函证本期销售额；
（5）对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认；
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（6）获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
（7）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
四、管理层和治理层对模拟财务报表的责任
上咨集团管理层负责按照企业会计准则的规定及模拟财务报表附注二、模拟报表编制基础编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使模拟财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制模拟财务报表时，管理层负责评估上咨集团的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督上咨集团的财务报告过程。
五、注册会计师对模拟财务报表审计的责任
我们的目标是对模拟财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响模拟财务报表使用者依据模拟财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的模拟财务报表重大错报风险，设计和实施审计
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程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对上咨集团持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致上咨集团不能持续经营。
（五）评价模拟财务报表的总体列报、结构和内容，并评价模拟财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（六）就上咨集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、恰当的审计证据，以对模拟财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

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六、其他事项
我们提醒财务报表使用者关注，模拟财务报表附注二对编制基础和基本假设的说明，本模拟财务报表系基于上海国盛（集团）有限公司出售股权之目的而编制的具有可比性的模拟财务报表，本模拟财务报表可能不适用于其他用途。
本报告仅供上海国盛（集团）有限公司向上海市国资委、收购方上海建科集团股份有限公司向上海证券交易所报送审批或重组文件时使用，不得用于其他目的。因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。
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