大禹节水:北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)关于大禹节水集团股份有限公司会计估计变更的专项说明

大禹节水集团股份有限公司
会计估计变更的专项说明
德皓核字[2025]00000015 号
北 京 德 皓 国 际 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
BeijingDehaoInternationalCertifiedPublicAccountants(LimitedLiabilityPartnership)
大禹节水集团股份有限公司
会计估计变更的专项说明
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一、 会计估计变更的专项说明 1-10
会 计 估 计 变 更 的 专 项 说 明
德皓核字[2025] 00000015 号
大禹节水集团股份有限公司全体股东：
我们接受委托，根据深圳证券交易所的相关规定，对大禹节水集团股份有限公司（以下简称公司、大禹节水）会计估计变更情况出具本专项说明。
如实编制和对外披露会计估计变更情况，并确保其真实性、合法性及完整性是大禹节水董事会的责任。我们的责任是对会计估计变更是否符合企业会计准则的相关规定发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作，包括评价管理层作出会计估计的合理性。
由于我们并未按照中国注册会计师审计准则的要求实施完整的审计程序，因此本专项说明不应被视为针对本次会计估计变更事项，或大禹节水财务报表整体或其任何组成部分发表审计意见。如果在财务报表审计中取得其他审计证据，可能导致我们得出其他的结论。
现将大禹节水会计估计变更情况说明如下：
一、会计估计变更概述
（一）会计估计变更的原因
1、公司主业已由传统节水产品销售转型为综合解决方案提供商
随着公司所处市场环境、客户需求不断变化，公司业务已由传统的高效节水产品研发、生产、销售向能够为不同客户提供一体化综合解决方案转变。现阶段公司作为数字水利行业应用于农业农村领域的极具影响力的企业，业务覆盖项目规划设计、投资融资、研发智造、建设交付、数字智能和运营维护等全产业链服务。公司目前主营业务收入主要来自智慧农水项目的建设，主要客户以政府单位及地方央国企为主，相关应收款项的信用风险较低。
2、公司农水建设项目订单规模化效应明显，大型项目资金来源落实度高
近年来，公司营业收入主要来自所承接的大中型农水项目为主，包括灌区现代化项目、高标准农田项目、水利工程项目、流域/河湖治理项目、防汛抗旱信息化平台项目及设计咨询业务等，客户以政府单位、国有企业为主。从公司近年来订单情况分析，农水项目订单规模
化效应明显。公司 2022 年至 2024 年，新签订单中 5000 万元以上的
订单分别为 27.41 亿元、48.83 亿元、30.20 亿元，5000 万元以上订单
占当年订单总量的百分比分别为 59.44%、69.26%、56.83%。项目均通过公开招标的形式取得，项目前期已经过可行性分析论证或财政承受能力论证，项目建设资金来源保障落实度较高。
3、行业利好政策频发，公司应收款项回收情况持续向好
公司主要从事数字水利行业，利好政策密集出台促进节水产业化发展。一方面，近年来国家持续加大水利投资，已连续 3 年超万亿元；同时，国家持续以各种高规格形式重点强调大力发展节水产业。《节约用水条例》国家层面首次节水立法，《关于加快发展节水产业的指导意见》明确提出到 2027 年节水产业规模达到万亿；另一方面，中央大力支持地方化解政府债务风险,对公司回收应收款项具有积极利
好作用。2023 年 7 月，中央提出“制定实施一揽子化债方案”以来，中央层面高度重视地方政府债务化解工作，财政部、中国人民银行等部门积极落实中央部署。中共中央政治局会议、中央金融工作会议、中央经济工作会议、全国财政工作会议等均强调要做好化解地方债务风险工作。中央大力支持地方化解政府债务风险,对公司回收应收款项具有积极利好作用。
2024 年前三季度，公司销售商品、提供劳务收到的现金为 25.32亿元，与 2023 年全年实现金额 26.31 亿元相当。根据公司所处行业特征和历史数据表明第四季度回款金额在全年占比最高（2023 年第四季度占全年金额 37%），预期 2024 年全年度销售回款较往年增幅较高。
综上，伴随着外部政策驱动与业务模式转型，公司原有的会计估计于外部单位客户的单一组合采用固定比例计提坏账准备的会计估计已不能适应现有的业务模式，无法客观、合理反映公司应收款项的预期信用损失。
为了适应公司经营业务发展，更加客观、公允地反映公司财务状况和经营成果，为投资者提供更可靠、更准确的会计信息，公司根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》等相关规定，结合公司的实际情况，对应收款项预期信用损失率、合同资产减值的会计估计进行变更。
（二）会计估计变更内容
1.变更前采用的会计估计
对除单项认定的应收款项外，公司根据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，具体情况如下（合
同资产减值准备计提参照应收账款）：
项目 组合名称 确定组合的依据 计提方法
应收账款 外部客户单 除关联方以外的 对于划分为组合的应收账款，本公司参
位组合 客户单位 考历史信用损失经验，结合当前状况以
关联单位客 及对未来经济状况的预测，编制应收账
应收账款 户组合 关联客户单位 款账龄与整个存续期预期信用损失率对
照表，计算预期信用损失
其他应收款 外部客户单 除关联方以外的 对于划分为组合的其他应收款，通过违
位组合 客户单位 约风险敞口和未来12个月内或整个存续
其他应收款 关联单位客 关联客户单位 期预期信用损失率，计算预期信用损失
户组合
根据上表划分的组合，公司对于关联方单位客户组合一般不计提减值准备，对于外部客户单位组合按账龄计提的预期信用损失率如下：
账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例
1年以内 1% 1%
1至2年 10% 10%
2至3年 30% 30%
3至4年 50% 50%
4至5年 80% 80%
5年以上 100% 100%
2.变更后会计估计情况
（1）变更后会计估计情况
公司对应收款项的预期信用损失率进行了复核，结合公司实际情况、历史信用损失经验等，对应收款项以及合同资产计算预期信用损失的组合进行优化，对除单项认定的应收款项外，公司根据信用风险特征将应收账款与合同资产根据客户类型划分为政府类及国有企业客户组合、合并范围内关联方客户组合、非合并范围内关联方客户组合、一般类客户组合，将其他应收款根据客户类型与款项性划分为合并范围内关联方组合、保证金与押金组合、其他款项组合。对于应收款项与合同资产中除中央资金、押金与保证金、合并范围内关联方以外的款项，采用以迁徙率模型计算的预期信用损失率计提坏账准备；针对中央资金，综合考虑其信用等级与偿还能力，将预期信用损失率
确定为 1%；针对押金与保证金，按照未来 12 个月的预期信用损失计量损失准备，未逾期的押金与保证金预期信用损失率确定为 5%；合并范围内关联方款项单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
变更后应收款项具体的组合划分与计提方法如下（合同资产减值准备参照应收账款）：
项目 组合名称 确定组合的依据 计提方法
中央资金预期信用损失率为1%，除
政府类及国 中央资金外的款项参考历史信用损
应收账款 有企业客户 包括政府机构、事 失经验，结合当前状况以及对未来
组合 业单位、国有企业 经济状况的预测，通过违约风险敞
口和整个存续期预期信用损失率，
计算预期信用损失
单独进行减值测试，根据其未来现
应收账款、其 合并范围内 合并范围内关联方 金流量现值低于其账面价值的差额
他应收款 关联方客户 单位 计提坏账准备。合并范围内关联方
组合 之间的应收款项，信用风险较低，
不计提坏账准备
非合并范围 合并范围以外的其 参考历史信用损失经验，结合当前
应收账款 内关联方客 他关联方单位 状况以及对未来经济状况的预测，
户组合 通过违约风险敞口和整个存续期预
应收账款 一般类客户 除上述组合以外的 期信用损失率，计算预期信用损失
组合 客户单位
保证金与押 根据款项性质划分 按照未来12个月的预期信用损失计
金组合 的履约保证金、投 量损失准备，未逾期的押金与保证
标保证金、押金等 金预期信用损失率为5%
其他应收款 参考历史信用损失经验，结合当前
其他款项组 除保证金、押金、合 状况以及对未来经济状况的预测，
合 并范围内关联方款 通过违约风险敞口和未来12个月内
项外的其他应收款