海南海药:2024年年度审计报告

海南海药股份有限公司
审 计 报 告
众环审字(2025)0202061号
目 录
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审计报告
财务报表
合并资产负债表 1
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5
资产负债表 7
利润表 9
现金流量表 10
股东权益变动表 11
财务报表附注 13
财务报表附注补充资料 147
审 计 报 告
众环审字（2025）0202061 号
海南海药股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了海南海药股份有限公司（以下简称“海南海药公司”）财务报表，包括 2024
年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2024 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金
流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了海南海药公司2024年12月31日合并及公司的财务状况以及2024年度合并及公司的经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于海南海药公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）收入确认
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
海南海药于 2024 年度实现营业收入 1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部
99,070.15 万元。 控制的设计和运行有效性；
由于收入是海南海药的关键业绩指标之 2. 采取抽样方式对本年记录的收入交易选取样一， 从而存在管理层为了达到特定目标 本，核对销售合同、销售发票、商品 发货清单、
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关键审计事项 在审计中如何应对该事项
而操纵收入确认 时点的固有风险。因 客户验收单等文件，评价相关收入确认是否符合公此，我们将收入识别为关键审计事项。 司收入确认的会计政策；
关于收入确认会计政策见附注四、(二十 3. 结合本年的销售收入和收款情况，选取主要销四)；关于营业收入披露见附注六、43。 售客户向其发送询证函，询证 2024 年度销售额以
及截至 2024 年 12 月 31 日的应收账款余额；
4. 执行分析性复核程序，分析销售收入及毛利变
动的合理性；
5. 对资产负债表日前后确认的收入，核对商品发
货清单、客户验收单及其他支持性文件，评价收入
是否计入恰当的会计期间。
（二）应收款项坏账准备
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
截至 2024 年 12 月 31 日，海南海药应收 1. 评价海南海药管理层对应收款项管理内部控制
款项（含应收账款、其他应收款）账面 制度的设计和运行的有效性；
余额为 155,310.46 万元，坏账准备 2. 实施查阅合同、检查以往款项的回收情况、与
115,438.48 万元，账面价值 39,871.98 万 管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收款项
元，账面价值占财务报表合并资产总额 坏账准备计提的会计估计是否合理；
约 6.48%。
3. 复核海南海药对应收款项坏账准备的计提过
由于上述应收款项金额对公司合并财务 程，包括按账龄分析法计提以及单项计提的坏账准报表而言是重大的，而且对上述应收款 备；
项余额可收回性的评估涉及重大判断。
因此，将应收款项坏账准备作为关键审 4. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序；
计事项。 5. 对长账龄、逾期未回款的应收款项，及因交易
关于应收款项会计政策见附注四、（十 对方出现财务问题而回款困难的应收款项，检查抵四）（十六）；关于应收款项披露见附 押担保协议、抵押资产估值报告、律师回函和法院
注六、4，六、7。 判决书等，访谈了解海南海药债权清收计划，评价
应收款项坏账准备金额的合理性；
6. 比较前期坏账准备的计提数和实际发生数，对
应收款项余额进行期后收款测试，评价本期应收款
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关键审计事项 在审计中如何应对该事项
项坏账准备计提的合理性。
（三）交易性金融资产公允价值变动
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
截至 2024 年 12 月 31 日，海南海药交易 1．测试并评价海南海药管理层对估值相关内控设
性金融资产账面余额为 19,206 万元。 计和运行的有效性；
海南海药交易性金融资产估值是以市场 2．将海南海药管理层采用的公允价值与公开可获数据和估值模型相结合为基础，其中估 取的市场数据相比较，评价第一层次公允价值计量值模型、估值方法选择涉及主观判断； 的金融工具的估值；
估值模型的运用中通常需要大量可观察 3．对于公允价值属于第二层次和第三层次的交易的或不可观察的输入值。这些输入值的 性金融资产，检查合同，了解合同条款并识别与交
确定有赖于海南海药作出的估计。 易性金融资产估值相关的条款；
由于交易性金融资产公允价值的评估较 4．评价海南海药管理层用于评估第二层次和第三为复杂，且在确定估值模型、估值方法 层次公允价值的估值模型，并检查和复核估值结果和使用输入值时涉及海南海药管理层的 的正确性；
重大判断和估计，故我们将交易性金融
资产公允价值的评估识别为关键审计事 5．聘请估值专家对金融资产估值过程进行复核；
项。 6．复核并评价在财务报表中的相关披露是否满足
关于交易性金融资产会计政策见附 企业会计准则的要求。
注四、（十一）；关于交易性金融资产
披露见附注六、2。
四、 其他事项
海南海药公司管理层对其他信息负责。其他信息包括海南海药公司 2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
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基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
海南海药公司管理层（以下简称“管理层”）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估海南海药公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算海南海药公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督海南海药公司的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对海南海药公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请
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报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于