美晨科技:2024年年度审计报告

山东美晨科技股份有限公司
二〇二四年度财务报表
审 计 报 告
目 录
一、 审计报告
二、 财务报表
1．2024 年 12 月 31 日合并资产负债表及母公司资产负债表
2．2024 年度合并利润表及母公司利润表
3．2024 年度合并现金流量表及母公司现金流量表
4．2024 年度合并股东权益变动表及母公司股东权益变动表
5．2024 年度财务报表附注
永拓会计师事务所（特殊普通合伙）

审 计 报 告
永证审字（2025）第 110009 号
山东美晨科技股份有限公司全体股东：
一、保留意见
我们审计了山东美晨科技股份有限公司（以下简称“美晨科技”）合并及母公司财务报表，包括2024年12月31日的合并资产负债表和母公司资产负债表，2024 年度的合并利润表和母公司利润表、合并现金流量表和母公司现金流量表、合并股东权益变动表和母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项可能产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了美晨科
技2024 年12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2024 年度的合并及母公司经
营成果和现金流量。
二、形成保留意见的基础
1.立案调查
因涉嫌信息披露违法违规，美晨科技于 2025 年 3 月 31 日收到中国证券监督
管理委员会下发的《立案告知书》（证监立案字 0042025004 号）。目前，中国证券监督管理委员会正在对公司进行立案调查。截止审计报告日，立案调查仍在进行中，我们无法判断该事项对美晨科技财务报表的影响程度。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于美晨科技，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、强调事项

事项一：
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十五、（一）所述，美晨科技全资子公司杭州赛石园林集团有限公司（以下简称“赛石园林”）近三年连续亏损，2022 年、2023 年、2024 年实现的归属于美晨科技的净利润分别为
-112,767.93 万元、-128,538.37 万元、-54,754.02 万元，截至报告期末赛石园林累计未分配利润为-290,330.01 万元，归属于美晨科技的股东权益为
-100,580.88 万元。由于赛石园林持续亏损金额较大，且园林绿化施工行业整体处于下行趋势，美晨科技拟剥离杭州赛石园林集团有限公司以减少亏损。
美晨科技已聘请财务顾问就赛石园林剥离事宜制定方案，但由于剥离方案的后续执行仍具有重大不确定性，我们提醒财务报表使用者予以关注。
事项二：
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注五、26（3）所述，截至报告期末赛石园林银行借款出现逾期，2025 年 1 月份已偿还借款本金及利息。
事项一、事项二的内容不影响已发表的审计意见。
四、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
（一）收入确认
请参阅“财务报表附注三、26、收入”所述的会计政策及“财务报表附注五、47、营业收入和营业成本”。2024 年度美晨科技合并营业收入为 17.79 亿元，其中非轮胎橡胶制品销售收入 15.66 亿元，占公司合并营业收入的 88.03%，金额及比例均较为重大，为公司关键业绩指标之一，因此我们将营业收入确认为关键审计事项。
审计应对：
（1）了解、评估和测试公司与销售相关的内控制度，评价相关内控的有效性；
（2）选取合同样本，检查其主要条款如物权转移、付款约定，结合收入确认政策判断收入确认的正确性；

（3）按产品类别对收入、毛利率的波动情况进行分析；
（4）选取样本对客户本年销售额及年末应收账款余额进行函证，评价收入确认的真实性和完整性；
（5）选取样本，将凭证、发票信息，如品名、数量、单价、金额等与客户结算单、销售合同、出口报关单等信息核对；
（6）对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对客户结算单信息，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
（二）应收账款和合同资产的可收回性
截至 2024 年 12 月 31 日，美晨科技应收账款账面原值 15.23 亿元，已计提
应收账款减值准备 3.9 亿元，合同资产原值 26.83 亿元，已计提合同资产减值准备 5.57 亿元。由于应收账款和合同资产占总资产的比例 59.00%，美晨科技管理层在确定应收账款、合同资产预计可收回金额时，需综合考虑内部历史信用损失经验、当期状况以及前瞻性信息，需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此我们确定将应收账款和合同资产的可收回性识别为关键审计事项。关于金融资产减值的会计政策和披露信息见财务报表“附注三、12”、“附注五、3、8”。
审计应对：
（1）了解、评估并测试管理层对应收账款和合同资产发生预期信用损失风险评估以及相关的内部控制；
（2）复核管理层对应收账款和合同资产进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
（3）选取样本对组合分类、账龄划分及坏账准备计提准确性进行了复核；
（4）对于单独计提信用损失的应收账款和合同资产选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
（5）对于管理层按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款和合同资产，结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性；
（6）结合应收账款期后回款及合同资产期后结算情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
列报。
（三）处置子公司的交易
2024 年度美晨科技处置多家子公司，处置交易在控制权转移、交易的真实合规、处置价格的公允、处置交易的披露等方面存在重大职业判断，处理结果对财务报表影响较大，因此，我们将子公司处置交易的处理作为关键审计事项。
审计应对：
（1）了解、测试和评价管理层与股权处置相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
（2）了解相关股权处置的原因，结合对经营状况及行业发展状况等方面分析，判断股权处置交易是否合理，交易是否具有商业实质；
（3）访谈股权受让方相关人员，了解受让方所履行的审批程序、股权转让款支付情况；
（4）检查与股权处置相关的协议、董事会决议、股东会决议、资产评估报告等资料，复核股权处置的相关决策程序是否适当、作价是否公允；
（5）检查潍坊市国有资产监督管理委员会对出售子公司的批复；
（6）检查相关股权处置标的企业的工商变更资料、处置交易的银行流水及银行进账单、交易双方的财产权交接手续，判断美晨科技所确认的相关股权控制权转移时点是否准确；
（7）通过执行分析、重新计算等审计程序检查股权处置交易的相关会计处理是否准确；
（8）检查股权处置交易在财务报告中的列报与披露是否充分、适当。
五、其他信息
美晨科技管理层对其他信息负责。其他信息包括美晨科技 2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致
或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
六、管理层和治理层对财务报表的责任
美晨科技管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，美晨科技管理层负责评估公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督美晨科技管理层的财务报告过程。
七、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审
计证据，就可能导致对美晨科技持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致美晨科技不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就美晨科技中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

<此页无正文>
永拓会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：荆秀梅
（项目合伙人）
中国 北京 中国注册会计师：谢家龙