8-2关于普联软件股份有限公司向不特定对象发行可转换公司债券申请文件的第二轮审核问询函中有关财务会计问题的专项说明(修订稿)

关于普联软件股份有限公司
向不特定对象发行可转换公司债券 申请文件的第二轮审核问询函中
有关财务会计问题的专项说明
（修订稿）
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于普联软件股份有限公司
向不特定对象发行可转换公司债券申请文件的
第二轮审核问询函中有关财务会计问题的专项说明
（修订稿）
致同专字（2025）第 371A033660 号
深圳证券交易所：
贵所于 2025年 7月 7日出具的《关于普联软件股份有限公司申请向不特定对
象发行可转换公司债券的第二轮审核问询函》（审核函〔2025〕020028 号）（以下简称“审核问询函”）收悉。对审核问询函所提财务会计问题，致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”或“我们”）对普联软件股份有限公司（以下简称“普联软件”“公司”“上市公司”或“发行人”）相关资料进行了核查，现做专项说明如下：
如无特别说明，本专项说明中的简称或名词的释义，与《普联软件股份有限公司向不特定对象发行可转换公司债券募集说明书（修订稿）》（以下简称“募集说明书”）相同。本专项说明中合计数与各单项数据之和在尾数上如有差异系四舍五入所致。

根据首轮问询回复材料，本次募投项目研发支出资本化率为 83.33%，高于公
司现有同类项目资本化率 64.94%，主要原因系公司前次募投项目研发成果和公司持续的技术积累为本次募投项目奠定了良好技术基础，本次募投项目费用化投入比例相对较少。
请发行人结合募投项目研发费用资本化金额的具体测算依据、产品应用领域和目标客户拟进行拓展的不确定性风险、与现有相关产品的差异等，进一步说明本次募投项目研发费用是否符合资本化相关要求，资本化率高于现有同类项目的合理性。
请保荐人和会计师核查并发表明确意见。
一、募投项目研发费用资本化金额的具体测算依据
（一）本次募投项目的具体测算情况
1、本次募投项目开发支出资本化测算及拟资本化率高于报告期内同类项目原因概览
本次募投项目公司根据各项目研发内容和复杂性配置相应岗位和职级的研发人员，计划项目建设期间为 3 年，按照当前相同岗位和职级人员薪酬测算人员开发支出，并结合募投项目的技术基础与可使用技术成果、客户基础等具体情况，参考现有同类项目 7 个月的资本化时点，合理预计本次募投项目拟资本化开始时间相距开始研发投入 6 个月，经测算费用化支出和资本化支出的金额分别为2,597.04 万元、12,985.20 万元，开发支出拟资本化率为 83.33%。本次募投项目拟资本化率高于报告期内同类项目（即前次募投项目）的 64.94%，主要原因为：
（1）相较于前次募投项目，本次募投项目具备较好的技术基础与可使用技术成果，已投入较多研究工作，可缩短初期的费用化研究周期，加之本次募投项目相关的客户前景良好、人才储备充足、政策推动加快等有利条件，使得本次募投项目费用化投入金额和比例相对较少。本次募投项目拟资本化开始时间相距开始研发投入 6 个月，对比报告期内同类项目资本化开始时间相距开始研发投入平均约 7 个月略短。本次募投项目的应用领域以及技术积累、客户前景、人才储备、政策支持等方面详见本问询回复之“二、产品应用领域和目标客户拟进行拓展的不确定性风险、与现有相关产品的差异”部分。
（2）相较于前次募投项目，本次募投项目课题建设多，同时聚焦 AI 大模型、信创深度兼容等前沿方向，行业内创新性更强，涉及的设计开发工作量更大，因此开发周期更长、开发支出投入更多。本次募投项目建设期 3 年，对比报告期内同类项目建设期 2 年周期更长，投入更多。本次募投项目课题建设内容对比前次募投项目开发周期长详见本问题之“一、（二）、4、本次募投项目课题建设内
容较多、开发周期长”部分，本次募投项目课题建设内容对比前次募投项目创新性强详见本问题之“三、（二）、1、本次募投项目与前次募投项目的区别”。
2、本次募投项目支出构成和资本性支出测算情况
（1）本次募投项目资本性支出构成情况
单位：万元
募投项目 序号 项目 总投资额 资本性支出 资本性支出
占比
1 工程费用 2,200.59 2,150.59 97.73%
1.1 项目场地投入 1,578.15 1,578.15 100.00%
1.2 设备及软件购置费 572.44 572.44 100.00%
1.3 工程建设其他费用 50.00 - 0.00%
国产 ERP 2 开发实施费用 4,763.04 3,763.70 79.02%
功能扩展 2.1 开发支出 4,516.44 3,763.70 83.33%
建设项目 2.2 咨询费 200.00 - 0.00%
2.3 检测认证费 46.60 - 0.00%
3 预备费 110.03 - 0.00%
4 铺底流动资金 1,455.95 - 0.00%
小计 8,529.61 5,914.29 69.34%
1 工程费用 1,385.07 1,191.07 85.99%
1.1 项目场地投入 784.35 784.35 100.00%
1.2 设备及软件购置费 406.72 406.72 100.00%
1.3 工程建设其他费用 194.00 - 0.00%
数智化金 2 开发实施费用 2,877.50 2,145.50 74.56%
融风险管
控系列产 2.1 开发支出 2,574.60 2,145.50 83.33%
品建设项 2.2 咨询费 210.00 - 0.00%
目
2.3 检测认证费 92.90 - 0.00%
3 预备费 62.05 - 0.00%
4 铺底流动资金 591.18 - 0.00%
小计 4,915.81 3,336.57 67.87%
1 工程费用 2,038.90 1,144.90 56.15%
云湖平台 1.1 项目场地投入 992.25 992.25 100.00%
研发升级
项目 1.2 设备及软件购置费 152.65 152.65 100.00%
1.3 工程建设其他费用 894.00 - 0.00%

募投项目 序号 项目 总投资额 资本性支出 资本性支出
占比
2 开发实施费用 8,750.20 7,076.00 80.87%
2.1 开发支出 8,491.20 7,076.00 83.33%
2.2 技术服务费 200.00 - 0.00%
2.3 检测认证费 59.00 - 0.00