福瑞达:鲁商福瑞达医药股份有限公司资产减值准备管理制度

鲁商福瑞达医药股份有限公司资产减值准备管理制度
第一章 总 则
第一条 为了进一步加强和规范鲁商福瑞达医药股份有限公司(以下简称“公司”)资产减值准备的确认、计量及核销管理,确保公司财务报表真实反映公司财务状况和经营成果,有效防范和化解公司资产损失的风险,根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等法律法规及其他相关规定的要求,结合本公司的实际情况,制定本制度。
第二条 资产减值是指资产（包括单项资产和资产组，下同）的可回收金额低于其账面价值,可回收金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
第三条 资产减值准备计提范围包括金融资产、存货、合同资产和长期资产、财务担保合同等。
长期资产包括长期股权投资、以成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用权资产、无形资产、商誉以及其他长期资产等。
第四条 按照《企业会计准则》及公司会计政策规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及采用公允模式计量的投资性房地产，不属于本制度规范范围。
第五条 本制度适用于公司总部、各级控股子公司以及纳入公司合并会计报表范围内的其他主体。参股公司可参考执行。
第二章 资产减值认定一般原则
第六条 资产存在减值迹象的,表明可能存在减值,应当进行减值测试。
第七条 公司应当根据实际情况，认定资产可能发生减值的迹象。有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应当在资产负债表日进行减值测试，估计资产可收回金额（可变现净值或预计未来现金流量现值），确认减值金额。
第三章 资产减值准备计提
第一节 金融资产减值准备

第八条 公司对以摊余成本计量的金融资产（含应收款项）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（含应收款项融资）、租赁应收款、债权投资、权益工具进行减值测试。
对合同资产及部分财务担保合同，也按照本节规定计提减值准备。
第九条 公司以预期信用损失为基础，对各类金融资产按照其适用的预期信用损失计量方法（一般方法或简化方法）计提减值准备并确认信用减值损失。
信用损失，是指按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。
预期信用损失计量的一般方法是指，在每个资产负债表日评估金融资产（含合同资产等其他适用项目，下同）的信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后已显著增加，应按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认后未显著增加，应按照相当于未来 12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。
第十条 在评估预期信用损失时，应考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，公司考虑的信息包括：
1、债务人未能按合同到期日支付本金和利息的情况；
2、已发生的或预期的金融工具的外部或内部信用评级的严重恶化；
3、已发生的或预期的债务人经营成果的严重恶化；
4、现存的或预期的技术、市场、经济或法律环境变化，并将对债务人对公司的还款能力产生重大不利影响。
通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。
第十一条 对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应在资产负债表日将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。
第十二条 对于由收入会计准则规范的交易形成的且不含重大融资成分（或者公司不考虑不超过一年的合同中的融资成分）的应收款项及合同资产，应采用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。对于包含重大融资成分的合同资产，采用一般计量方法。

第十三条 公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。
公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。
当以金融工具组合为基础时，以共同风险特征为依据，将金融工具划分为不同组别，在组合的基础上评估信用风险。
第十四条 各类金融资产减值准备计提方法
（一）应收票据
基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合：
1、银行承兑汇票，承兑人为信用风险较小的银行机构，预期不存在信用损失。
2、商业承兑汇票，承兑人为非金融机构，视同为应收账款予以确认预期信用损失。
（二）应收账款
1、关联方组合：公司合并报表范围内各企业之间的应收款项，预期不存在预期信用损失，不计提信用损失准备；
2、账龄组合：公司合并报表范围内企业之外的应收账款，公司应参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，并考虑本年的前瞻性信息，计算期末应收账款预期信用损失率；
3、单项认定组合：公司在单项应收账款上若获得关于信用风险显著增加的充分证据，则按照该应收账款的账面金额与预期能收到的现金流量现值的差额，确定该应收账款的预期信用损失，计提损失准备。
（三）其他金融资产计量损失准备的方法
对于除应收账款、应收票据、合同资产以外的金融资产，如：债权投资、其他权益投资、其他应收款、除租赁应收款以外的长期应收款等，本公司按照一般方法计量损失准备。
金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：
1、发行方或债务人发生重大财务困难；
2、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

3、债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；
4、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
5、发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；
6、以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实；
7、其他表明金融资产发生减值的客观证据。
第二节 存货跌价准备
第十五条 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和包装物等。具体划分为原材料、周转材料(包括包装物和低值易耗品)、在产品、产成品、库存商品、委托加工物资、发出商品等。
第十六条 期末应对存货进行全面盘点测试，当存在下列情况之一时,应当考虑计提存货跌价准备:
1、存货的市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升希望；
2、使用该原材料生产的产品成本大于产品销售价格；
3、因产品更新换代等原因,导致原有库存原材料已不适应新产品需要,而该原材料的市场价格又低于其账面成本；
4、因提供的商品或劳务过时或者消费者偏好改变而使市场需求发生变化,导致存货市场价格逐渐下跌；
5、存货临近保质期、有效期或技术淘汰时点；
6、其他足以表明该存货实质上已经发生减值的情形。
第十七条 存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计提，存货可变现净值的确定依据：
（一）产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
（二）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

（三）同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
第十八条 存货跌价准备应按单个存货项目计提，与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。
第十九条 鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。
第三节 长期股权投资减值准备
第二十条 资产负债表日，应对长期股权投资逐项进行检查，判断长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。
第二十一条 长期股权投资根据下列迹象判断是否需要计提长期股权投资减值准备：
（一）影响被投资单位经营的政治或法律环境变化,可能导致被投资单位出现巨额亏损；
（二）被投资单位所提供的商品或劳务因产品过时或者消费者偏好改变而使市场的需求发生变化,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；
（三）被投资单位所在行业的生产技术发生重大变化,被投资单位已失去竞争能力,从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化,如进行清理整顿、清算等；
（四）有证据表明该项投资实质上已经不能给公司带来经济利益的其他情形。
第二十二条 长期股权投资应按单项投资计提减值准备，以其账面成本高于其可收回金额的差额确认。可收回金额按照长期股权投资出售的公允价值净额与预计未来现金流量的现值之间孰高确定。长期股权投资出售的公允价值净额，如存在公平交易协议价格的，按照协议价格减去相关税费；若不存在公平交易协议但存在资产活跃市场或同行业类似资产交易价格的，按照市场价格减去相关税费。
第四节 固定资产减值准备
第二十三条 固定资产存在以下情形之一的,应当进行减值测试。减值测试结果表明固定资产可回收金额低于其账面净值的,按其差额计提减值准备：
（一）长期闲置不用,在可预见的未来不会再使用,且已无转让价值；

（二）由于技术进步等原因,已不可使用；
（三）虽然固定资产可以使用,但使用后将产生大量不合格品；
（四）已遭毁损,以致于不再具有使用价值和转让价值；
（五）其它实质上不能再给公司带来经济利益的固定资产。
第二十四条 固定资产可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确定。
资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场或同行业类似资产交易的，公允价值按照资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场或同行业类似资产交易的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。
处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。
资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。
第二十五条 固定资产减值准备应按单项固定资产进行分析计提。
有迹象表明一项资产可能发生减值的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。公司资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据，并考虑公司管理层对生产经营活动的管理方式和对资产的持续使用或处置的决策方式，将其认定为能够独立产生现金流入的最小可辨认资产组合。
第五节 投资性房地产减值准备
第二十六条 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，如果由于市价持续下跌、损坏等原因导致其可收回金额低于账面价值的，参照固定资产规定计提减值准备。